увеличение размера налогов осуществляет

Налоговые поступления увеличат без потрясений

Правительство представило Госдуме «Основные направления налоговой, бюджетной и таможенной политики на 2021–2023 гг.» (ОННП). В документ вошли почти все фискальные инициативы правительства и Минфина, озвученные с начала коронавирусного кризиса, включая снижение ставки страховых вносов для субъектов МСП, повышение эффективности льгот при добыче нефти, повышение «справедливости распределения природной ренты», умеренное повышение налогов на высокие доходы.

«Как и ожидалось, многие инициативы правительства по совершенствованию системы налогообложения направлены на увеличение доходной части бюджетной системы, – проанализировал документ для «Ведомостей» партнер, руководитель департамента налогового и юридического консультирования КПМГ в России и СНГ Михаил Орлов. – Это касается корректировки НДПИ, повышения ставок акцизов, повышения налогообложения выплат за рубеж. Все это приведет к существенному росту доходов бюджетной системы».

Главная положительная новость – введение новых налогов ОННП не предусматривается. «Однако заявлено достаточно много инициатив, которые могут изменить сложившиеся практики и существовавшие долгое время подходы, – отмечает партнер департамента налогов и права Deloitte Наталья Кузнецова. – Например, в отношении НДС предлагается провести работу по подготовке изменений порядка определения места реализации работ/услуг и установления во всех случаях места реализации по стране нахождения покупателя».

В другом случае Минфин нашел решение споров при квалификации движимого имущества и применении соответствующих льгот. «В последнее время достаточно часто налоговые органы оспаривали применение льготы, не соглашаясь с квалификацией имущества в качестве движимого, – поясняет Кузнецова.

– ОННП предлагает снизить градус накала в спорах по этому вопросу, предусмотрев возможность отказа от исключения движимого имущества из объекта налогообложения при одновременном снижении предельной ставки налога на имущество организаций».

Предприниматели смогут погасить налоговые долги прямо в зале суда

Целый ряд предложений направлен на упрощение налогового администрирования. «Полагаю, это будет хорошо воспринято бизнесом: корректировка налогового мониторинга, возможность для физических лиц уплачивать единый платеж за свои контролируемые иностранные компании, отмена декларирования по налогу на имущество для организаций и т. п., – перечисляет Орлов. – Не может остаться незамеченным и предложение правительства о предварительном уведомлении налогоплательщика о приостановлении операций по счетам в банке в случае неподачи отчетности. Бизнес давно ждал такого решения».

Но многие предложения эксперты восприняли настороженно. «Мое внимание привлекла задача «по уточнению норм законодательства в сфере трансфертного ценообразования», – отмечает Орлов. – По сути, речь идет о расширении перечня контролируемых сделок». Ранее этот перечень, напротив, сокращался, а потому такой разворот вызывает сомнения в целесообразности, считает он. «Новые контролируемые сделки могут быть протестированы на предмет рыночных цен теми методами, которые сегодня предлагает НК РФ, – обращает внимание эксперт. – В любом случае такое предложение требует дополнительной проработки».

При этом в документе Минфина не предусматриваются меры по совершенствованию налогообложения компаний, перешедших из зарубежных юрисдикций в специальные административные районы (САР). «Уже много лет бизнес говорил о необходимости пересмотра условий освобождения дивидендов и прибыли от реализации акций/долей, с тем чтобы сделать российские холдинги более привлекательными, – напоминает Кузнецова. – В частности, не раз предлагалось сократить размер доли участия, дивиденды от которого попадают под льготы (сейчас это 50%), или сократить сроки владения акциями/долями (сейчас – пять лет), чтобы иметь возможность применить освобождение прибыли от продажи акций/долей».

При этом один из пунктов ОННП предупреждает, что Минфин намерен пресекать злоупотребления «по применению налоговых льгот международными холдинговыми компаниями, осуществляющими деятельность в рамках САРов». Это встревожит потенциальных резидентов, которые и так с опаской изучают потенциал САРов.

Также в документе, который определяет фискальную политику страны на ближайшую трехлетку, не нашлось предложений, которые должны устранить структурные диспропорции и ответить на ряд уже очевидно актуальных вызовов, указывает директор Центра налоговой политики экономического факультета МГУ Кирилл Никитин. «Минфин ничего не говорит о том, как он намерен выравнивать налогообложение бизнеса – наибольшее налоговое бремя у нас сейчас несут те, кто не имеет возможности пролоббировать себе льготы и одновременно не имеет доступа к льготным спецрежимам, – т. е. средний и крупный несырьевой бизнес, который обеспечивает львиную долю роста ВРП, большую часть высокопроизводительных рабочих мест, несырьевой экспорт, заказы для малого бизнеса, – отмечает эксперт. – В документе нет даже наметок решения задачи по финансированию растущего дефицита внебюджетных фондов (ПФР, ФОМС). И нет даже постановки вопроса о решении, например, проблем, сопутствующих росту сектора самозанятых. И, конечно же, решения по изъятию сырьевой ренты, указанные в ОННП и уже принятые, – это ручные решения в виде реакции на мировую ценовую конъюнктуру». «Упадут цены на металл, вырастут на уголь – и снова придется вручную подкручивать НДПИ», – указывает Никитин.

Источник

Планы на ближайшие три года: налоговая политика до 2023 года

Автор: Спицына Т. В., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»

Минфин утвердил Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов (далее – Основные направления).

В этом документе подводятся итоги работы за 2019 – 2020 годы, а также намечаются ориентиры в области налоговой политики на ближайшие три года. Кроме того, определяются актуальные вопросы налогообложения на перспективу. Подробности – в нашем материале.

Итоги 2019 – 2020 годов

Разработчики Основных направлений признают, что реализация бюджетной политики в 2019 и 2020 годах происходила в принципиально разных условиях.

В течение 2019 и начала 2020 годаключевой задачей единой экономической политики было содействие достижению национальных целей развитиястраны посредством обеспечения устойчивых темпов роста экономики и расширения потенциала сбалансированного развития.

В 2020 годуусловия реализации экономической политики принципиально изменились в связи с глобальной пандемией новой коронавирусной инфекции. Меры, направленные на сдерживание ее распространения, привели к беспрецедентному в послевоенной истории сокращению экономической активности в мире и вызвали глубокое падение на глобальных сырьевых и финансовых рынках. В связи с вышеуказанным экономическая политика в этот период ориентирована прежде всего на содействие борьбе с пандемией и ее последствиями посредством создания условий для быстрого восстановления экономики с минимальными потерями для потенциала развития.

Борьба с пандемией

В связи с глобальной пандемией в I полугодии 2020 года отечественная экономика оказалась под одновременным воздействием двух мощнейших шоков:

острое ухудшение внешнеторговых условий в связи с обвалом цен на нефть;

вынужденное резкое сокращение деловой активности вследствие ограничений, направленных на сдерживание распространения вируса.

Принятые антикризисные программы поддержки ориентированы в первую очередь на решение этих задач с акцентом на следующих направлениях:

1. Укрепление системы здравоохранения.

2. Поддержка доходов граждан.

3. Поддержка МСП как наиболее уязвимого сегмента отечественного бизнеса.

4. Поддержка отраслей и компаний, где деятельность временно приостанавливалась.

5. Поддержка бюджетов регионов и внебюджетных фондов.

По мнению Минфина, в целом антикризисные программы являются действенными и своевременными.

Стимулирование инвестиционной активности

В 2019 году и начале 2020 года был принят ряд изменений в налоговом законодательстве, направленных на стимулирование инвестиционной активности:

1. Принят Федеральный закон от 01.04.2020 № 69-ФЗ «О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации», в том числе предусматривающий предоставление соответствующим инвесторам «базовой» налоговой стабилизации(по налогу на прибыль и имущественным налогам).

2. В части совершенствования стимулирующих льготпо налогу на прибыль организаций:

инвестиционный налоговый вычет распространен на участников КГН, а также применяется в отношении расходов на создание объектов инфраструктуры в рамках комплексного освоения территорий в целях строительства стандартного жилья;

предоставлена возможность уменьшать налоговую базу на сумму расходов на создание объектов социальной инфраструктуры, безвозмездно передаваемых в государственную или муниципальную собственность;

упрощены условия применения пониженных ставок для участников региональных инвестиционных проектов;

усовершенствованы условия деятельности участников СПИК, в том числе в части порядка налогообложения.

3. В рамках третьего этапа «амнистии капитала» (с 1 июня 2019 года по 1 марта 2020 года) предоставлена возможность задекларировать имущество, зарубежные счета и контролируемые иностранные компании с сохранением гарантий, которые предоставлялись на первом и втором этапах декларирования.

4. Совершенствование налогообложения зарубежных геологоразведочных проектовв целях стимулирования деятельности российских нефтяных компаний по поиску и оценке месторождений углеводородного сырья вне России.

5. Повышение привлекательности развития бизнеса на отдельных территориях:

для участников СЭЗ в Республике Крым и г. Севастополе снято ограничение на применение пониженных тарифов страховых взносов в размере 7,6 % при превышении трехлетнего срока с момента создания СЭЗ и продлен период их применения до окончания срока существования СЭЗ;

для резидентов ТОСЭР в Дальневосточном федеральном округе и резидентов свободного порта Владивосток снято ограничение на применение пониженных тарифов страховых взносов в размере 7,6 % при превышении трехлетнего срока с момента создания ТОСЭР;

для резидентов ОЭЗ в Калининградской области на определенный период установлены пониженные тарифы страховых взносов в размере 7,6 % (при соблюдении ими определенных условий).

Также в рамках национальных проектов в сфере экономики (международная кооперация и экспорт, МСП, производительность труда) были запущены масштабные программы повышения доступности кредитных ресурсов на инвестиционные цели через механизм субсидирования части расходов по обслуживанию таких кредитов.

Кроме того, на создание справедливых конкурентных условий и улучшение условий ведения бизнеса была направлена работа по улучшению администрирования доходов. Из ключевых результатов по данному направлению можно отметить:

расширение применения специального налогового режима для самозанятых – в виде уплаты налога на профессиональный доход(НПД) – с 1 июля 2020 года на все субъекты РФ (предоставлена возможность введения в действие налога законами субъектов РФ);

формирование единого информационного пространства администрирования доходов – в 2019 году подписано Соглашение о механизме прослеживаемости товаров на таможенной территории ЕАЭС, предусматривающее создание внешнего и внутреннего сегментов прослеживаемости; в рамках задачи создания национального сегмента в 2019 – 2020 годах проводится эксперимент по прослеживаемости отдельных видов товаров; разработана нормативно-правовая база национального сегмента, предусматривающая полноценный запуск системы с 2021 года;

повышение качества работа с дебиторской задолженностью.В 2019 году была разработана и реализована дорожная карта по улучшению администрирования доходов бюджетной системы и повышению эффективности работы с дебиторской задолженностью по доходам, включая мероприятия по расширению возможности для проведения налоговыми органами зачета (вне зависимости от вида налога либо сбора), усовершенствования порядка уплаты (возврата) госпошлины, реализации каждым ведомством собственных дорожных карт по сокращению дебиторской задолженности;

создание комфортных условий для добровольной и своевременной уплаты налогов и других платежей – введен институт «авансовой» уплаты налогов для физических лиц («единый налоговый платеж физического лица»), сокращено количество предоставляемой отчетности по имущественным налогам организаций.

Налоговая политика в 2021 – 2023 годах

Как было отмечено выше, пандемия оказала масштабное негативное влияние на экономическую активность. По оценкам МВФ, в 2020 году в мире ожидается самый глубокий спад за период после Второй мировой войны. Экономическая активность упала вследствие двойного шока – со стороны предложения и спроса.

Базовый прогноз на ближайшие три года построен с учетом влияния на экономическую активность распространения новой коронавирусной инфекции и предполагает реализацию национальных целей развития на период до 2030 года, предусмотренных Указом Президента РФ от 21.07.2020 № 474.

Структурный маневр в налоговой системе

Среди ключевых изменений в налоговой политике предусмотрена реализация маневра по сбалансированному снижению прямых налогов на труд предприятий МСП за счет:

повышения эффективности налоговых льгот при добыче нефти;

повышения справедливости распределения природной ренты при добыче отдельных твердых полезных ископаемых;

снижения степени регрессивности в налогообложении доходов (в том числе в части налогообложения «офшорного» капитала).

Снижение ставки страховых взносов для субъектов МСП.

Предусматривается снижение ставки страховых взносов для субъектов МСП с 30 до 15% в отношении заработной платы работников в части превышения МРОТ. Это эквивалентно снижению налоговой нагрузки по налогам на труд на 30%, а общей налоговой нагрузки с добавленной стоимости – почти на 11%.

Помимо сопутствующего столь значимому снижению налоговой нагрузки повышения привлекательности ведения бизнеса и «высвобождения» финансового ресурса для развития, это создает благоприятные условия для обеления сферы МСП за счет снижения «налоговых издержек выхода из тени». Так, по оценкам на основе существующей дифференциации в уровнях оплаты труда между субъектами МСП и крупными предприятиями объем «серых зарплат» в секторе МСП может достигать 5 трлн руб. в год.

Повышение эффективности льгот при добыче нефти.

Повышение эффективности льгот при добыче нефти включает:

отмену льгот по добыче с выработанныхучастков недр с предоставлением права перехода соответствующих участков в режим НДД (3-й тип);

отмену льгот по добыче и экспорту вязкой и сверхвязкойнефти и льгот по экспорту нефти с отдельных участков недр («бывших» гринфилдов);

предоставление новых льгот в целях развития добычи на отдельных месторождениях (с заключением инвестиционных соглашений).

Повышение справедливости распределения природной ренты.

Планируется повышение ставок НДПИ при добыче отдельных твердых полезных ископаемых, где уровень распределяемой в пользу граждан (бюджета) ресурсной ренты ниже аналогичных уровней в других странах или по другим твердым полезным ископаемым в РФ.

Снижение степени регрессивности в налогообложении доходов.

Снижение степени регрессивности в налогообложении доходов включает:

повышение ставки налога на прибыль с выплат доходов (в виде процентов и дивидендов) в офшорные юрисдикции до 15% с соответствующим пересмотром условий соглашений об избежании двойного налогообложения с «транзитными юрисдикциями» (в том числе с Кипром, Мальтой, Люксембургом, Нидерландами);

налогообложение пассивных доходов обеспеченных граждан – установление налога на процентный доход в размере 13% для граждан, чей объем сбережений в банковских вкладах и долговых ценных бумагах превышает 1 млн руб.

Поддержка субъектов малого и среднего бизнеса

По мнению разработчиков Основных направлений, задача диверсификации российской экономики и повышения экономической активности населения тесно связана с целью увеличения числа занятых в сфере МСП.

В части налоговых мер поддержки субъектов МСП предусматриваются:

снижение страховых взносов для МСП в рамках структурных изменений налоговой системы;

расширение области применения патентной системы налогообложения (ПСНО) на виды предпринимательской деятельности, где сейчас применяется режим в виде уплаты ЕНВД, что должно обеспечить, по мнению Минфина, комфортный переход индивидуальных предпринимателей с уплаты ЕНВД на ПСНО;

продление до 2024 года права регионов вводить налоговые каникулы в виде нулевой ставки (УСНО, ПСНО) для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей (для деятельности в производственной, социальной, научной сферах, в сфере бытовых услуг населению);

исключение обязанности представления налоговой декларациидля налогоплательщиков, применяющих УСНО с объектом налогообложения в виде доходов и использующих ККТ.

Системные меры повышения инвестиционной активности

Планируются следующие стимулирующие налоговые и финансовые меры, в том числе:

введение налогового вычета по акцизам на сырье (нефтяное сырье, этан и СУГ) для новых производств нефтегазохимической промышленности(введенных с 2022 года), в целях содействия развитию новых проектов глубокой переработки этана;

переход к новому порядку предоставления налоговых льгот инвестиционного характера, предусматривающему заключение инвестиционных соглашений между получателем льгот и Правительством РФ;

уточнение параметров режима в виде уплаты НДД в целях повышения бюджетной эффективности режима и действенности стимулов к эффективным инвестициям в добычу;

повышение эффективности деятельности институтов развития;

реализация механизма СПИК 2.0 и запуск механизма СЗПК.

Деофшоризация российской экономики

Продолжится деофшоризация российской экономики, которая предусматривает:

пересмотр соглашений об избежании двойного налогообложения в целях пресечения практики ухода от уплаты налога на доходы с использованием «транзитных юрисдикции»;

введение права уплачивать НДФЛ в отношении доходов в виде прибыли КИК в фиксированном размере (5 млн руб.; без декларирования таких доходов)в целях упрощения администрирования и привлечения в РФ налоговых резидентов из числа лиц с высокими доходами;

пресечение злоупотреблений по применению налоговых льгот международными холдинговыми компаниями, осуществляющими деятельность в рамках САР;

сокращение возможности уклонения в сфере международного налогообложения – развитие концепции фактического права на доход, формирование правил определения статуса постоянного представительства иностранных организаций, уточнение перечня доходов от источников в РФ и другие меры по совершенствованию законодательства;

приведение законодательства о международном автоматическом обмене информацией в полное соответствие Единому стандарту отчетности ОЭСР (Common Reporting Standard) и повышение эффективности обмена финансовыми данными (в том числе посредством совершенствования порядка взаимодействия компетентных органов);

урегулирование вопросов налогообложения цифровой валюты и налогового контроля за ее оборотом.

Налоговое администрирование

Формирование справедливых конкурентных условий планируется осуществлять посредством повышения качества налогового администрирования, а именно путем:

развития налогового мониторинга, в том числе посредством уменьшения пороговых требований вхождения налогоплательщиков в налоговый мониторинг;

введения института «единого налогового платежа», предполагающего уплату налогов одним платежным поручением (без уточнения реквизитов и прочих параметров) с последующим зачетом в счет имеющихся у налогоплательщика обязательств;

включения контроля за применением ККТв систему налогового контроля (отмена в качестве самостоятельной формы государственного контроля);

определения закрытого перечня случаев (критериев) непредставления налоговой декларации в целях пресечения злоупотреблений по неисполнению обязанностей по уплате налоговых платежей и защиты прав добросовестных налогоплательщиков;

введения обязанности предварительного информирования о предстоящем приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банках и переводов его электронных денежных средств за непредставление налоговой декларации;

развитие электронного документооборота в налоговой сфере;

увеличение срока хранения документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов, с четырех до пяти лет, в целях удовлетворения требований международных стандартов прозрачности и обмена информацией.

Цифровая трансформация

В целях более активного использования преимуществ новых технологических решений, достижения «цифровой зрелости» ключевых отраслей экономики и социальной сферыпланируется реализация комплекса мер, направленного на обеспечение цифровой трансформации, а именно расширение налоговых льготв целях создания условий для опережающего развития отечественных высокотехнологичных компаний и повышения привлекательности российской юрисдикции для IT-бизнеса, в том числе:

снижение размера ставки страховых взносов с 14 до 7,6% (снижение эффективной ставки в 2 раза примерно до 5%);

снижение налога на прибыль до 3%;

отмена льготы НДС при продаже иностранного программного обеспечения.

Кроме того, планируется в том числе переход на исключительно электронный способ сдачи и хранения организациями документов первичной отчетности и подтверждающих документов исполнения государственных и муниципальных контрактов.

Меры налоговой политики по видам налогов до 2023 года

Актуальные вопросы налогообложения на перспективу

Налог на прибыль организаций

Усовершенствование порядка налогообложения прибыли инвестиционных товариществ в части сокращения количества формируемых налоговых баз с обеспечением единого подхода к их формированию;
конкретизация норм, касающихся налогового учета расходов на модернизацию амортизируемого имущества, с целью исключения возможности их различного толкования и сокращения соответствующих налоговых споров

Снятие ограничений, предусмотренных для применения холдингового режима налогообложения, в части уменьшения минимальной доли владения капиталом компаний, выплачивающих дивиденды, а также уточнения нормы об освобождении продажи акций российских организаций (уменьшение минимально установленного срока владения с пяти до трех лет);
смягчение политики учета расходов страхования при налогообложении – отказ от закрытого перечня видов страхования;
продление действия нормы, ограничивающей уменьшение налоговой базы текущего периода на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах

Налог на доходы физических лиц

Установление налога на выплаты процентных доходов по вкладам и ценным бумагам граждан в размере 13 % для граждан, чей общий объем банковских вкладов и инвестиций в долговые ценные бумаги превышает 1 млн руб.;
установление с 1 января 2021 года налоговой ставки по НДФЛ в размере 15 % в отношении доходов (включая дивиденды и проценты) физических лиц, превышающих 5 млн руб. за налоговый период;
упрощение порядка получения отдельных налоговых вычетов по НДФЛ – отказ от представления налогоплательщиком налоговой декларации и пакета подтверждающих документов, автоматизация процедуры обработки документов налоговым органом;
отмена обязанности представления налоговых деклараций формы 3-НДФЛ в случае реализации имущества, находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения, при условии превышения сумм налоговых вычетов при продаже имущества над соответствующими доходами

Имущественные налоги

Отмена декларации по налогу на имущество организаций в отношении объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость;
изменение порядка исчисления транспортного налога в отношении уничтоженных транспортных средств;
распространение беззаявительного порядка предоставления налоговых льгот по всем имущественным налогам ветеранам боевых действия;
возложение обязанности по предоставлению в налоговые органы сведений о статусе земельного участка, изъятого из оборота и ограниченного в обороте, на уполномоченные органы, в которых предусмотрена военная служба;
исключение положений гл. 32 НК РФ о применении инвентаризационной стоимости для целей исчисления налога на имущество физических лиц

Отказ от исключения движимого имущества из объекта налогообложения при одновременном снижении предельной налоговой ставки налога на имущество организаций;
определение оптимального размера предельной налоговой ставки, обеспечивающего, с одной стороны, недопущение роста налоговой нагрузки на бизнес, а с другой стороны – соблюдение интересов бюджетов субъектов РФ

Налог на добычу полезных ископаемых

Повышение эффективности предоставления льгот по НДПИ, в том числе по выработанным месторождениям;
совершенствование налогообложения добычи твердых полезных ископаемых, в том числе изменение подходов к налогообложению многокомпонентных комплексных руд

Акцизы

Повышение ставки акциза на табачную продукцию

Специальные налоговые режимы

Уточнение порядка исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСНО, при смене места нахождения организации (места жительства индивидуального предпринимателя) в случае, когда одним из субъектов РФ установлена пониженная налоговая ставка;
исключение обязанности представления налоговой декларации для налогоплательщиков, применяющих УСНО с объектом налогообложения в виде доходов и использующих ККТ;
включение дополнительных позиций в перечень видов деятельности, в отношении которых применяется ПСН, для которых в настоящее время уплачивается ЕНВД;
продление до 2024 года права субъекта РФ вводить налоговые каникулы в виде нулевой налоговой ставки для отдельных категорий налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей

Страховые взносы

Синхронизация перечня выплат, произведенных работодателем в пользу работников и не подлежащих обложению страховыми взносами с перечнем аналогичных выплат, не подлежащих обложению НДФЛ;
ограничение случаев, при которых у плательщиков страховых взносов, являющихся участниками проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 № 244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково», возникает обязанность по восстановлению и уплате страховых взносов в связи с утратой соответствующего статуса;
уточнение порядка исчисления и уплаты страховых взносов с сумм вознаграждений членам совета МКД, в случае если в МКД не создано ТСЖ либо данный дом не управляется жилищным кооперативом или иным специализированным потребительским кооперативом

Налог на добавленную стоимость

Возложение обязанности уплаты НДС за иностранную организацию российским покупателем – налоговым агентом, за исключением случаев оказания услуг в электронной форме либо ситуаций, когда иностранная организация состоит на учете в налоговых органах в силу наличия представительства (филиала) и товары реализуются (работы выполняются, услуги оказываются) через такие обособленные подразделения;
изменение порядка определения места реализации работ (услуг) и установление его во всех случаях по принципу страны нахождения покупателя;
добровольная постановка на учет для иностранных поставщиков с использованием НДС-офиса при осуществлении любых видов деятельности (реализации в адрес российских покупателей)

Источник

Операционные системы и программное обеспечение