учет претензий в бухгалтерском учете

Содержание

Отражение расчетов по претензиям в бухгалтерском учете

В бизнесе нередко случается, что контрагент по каким-либо причинам не выполнил взятые на себя обязательства. Чтобы защитить свои интересы, фирма выставит партнеру претензию. Поэтому делать расчеты по претензиям приходится практически каждой организации. Как правильно произвести эти расчеты и отразить их в бухгалтерии и налоговом учете, расскажем в этой статье.

Целесообразность претензионного порядка

Для защиты законных интересов стороны всегда могут обратиться в суд. Но, как правило, более эффективным способом урегулирования конфликта является попытка досудебного решения вопроса. Одной из форм такого урегулирования является предъявление претензии – прямого указания другой стороне на несоблюдение ею тех или иных пунктов договора, а именно:

Помимо фиксации подобных фактов, в претензии предъявитель выражает требование исправить отмеченные нарушения.

Вопрос: Как исчислять срок исковой давности: с момента вручения претензии подрядчику или с момента вручения заявления о недостатках работ?
Посмотреть решение суда

Плюсы подачи претензии:

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Подача претензии до обращения в суд является обязательной, если это прописано в нормативных актах организации, а также в договоре, пункты которого были нарушены. В противном случае суд вернет заявление из-за нарушения досудебной процедуры. Если же пункта о претензиях в договоре не было, можно при желании опустить претензионные операции и сразу искать правды в суде.

Кому выставляются претензии

Претензионное обращение может быть оформлено любой стороной какого угодно официального договора. Чаще всего подателями претензий являются:

Претензии между поставщиками и покупателями могут быть вызваны недопоставкой, неправильным расчетом цифр в договорных документах, другими нарушениями условий договора.

ВАЖНО! Если претензия касается физического лица, она регламентируется Законом о защите прав потребителей. Претензии между юрлицами – прерогатива федерального законодательства (Гражданского кодекса РФ).

Претензии при «обратной реализации»

Случается, покупатель уже оприходовал товар у себя, но по какой-то причине решил возвратить его поставщику. При этом может быть выставлена претензия на:

Нюансы оформления и подачи претензии

Фиксация нарушений договора и требования относительно них должны быть оформлены документально. Обязательные элементы претензии:

Подать претензию лучше всего с вручением под личную подпись либо заказным почтовым отправлением.

Соблюдайте сроки подачи: для каждого конкретного случая они предусмотрены в соответствующих федеральных законах, по общему правилу, не должны превышать месяца со дня выявления несоответствия договору. Такой же срок есть у оппонента для реакции на претензионное письмо.

ВАЖНО! При получении отказа или отсутствии ответа на претензию более 30 дней можно с полным правом обращаться в арбитражный суд.

Особенности расчета суммы претензии

Чтобы претензия была наверняка признана и выплачена, нужно правильно и обоснованно указать ее сумму. Для этого следует руководствоваться:

При выявлении недостачи следует вычислять сумму, учитывая следующие важные моменты:

Вопрос: Будет ли считаться претензионный порядок соблюденным, если претензия об оплате долга и неустойки не содержит расчет неустойки по договору и сумму неустойки?
Посмотреть ответ

Бухгалтерский учет сумм претензий

Для того чтобы отразить претензию на бухгалтерском балансе, нужно, чтобы соблюдалось одно из двух условий:

СПРАВКА! Первое условие документально обосновывается письменным ответом участника договора на претензию.

Для учета сумм претензий ПБУ рекомендует использовать субсчет 76.2 «Расчеты по претензиям».

Образцы и примеры проводок

ПРИМЕР 1. Пусть фирма заказала у поставщика сырье на сумму 10 000 руб. После поступления материалов оказалось, что количества поставленного сырья недостает на сумму 1000 руб. Поставщику была направлена претензия, которую он согласился удовлетворить. Вот как будут выглядеть бухгалтерские проводки этих операций:

Если бы поставщик не стал высылать средства в возмещение, не признав претензию, эти деньги нужно было бы списать в убытки:

Если договором предусмотрена неустойка за нарушение тех или иных условий (сроков, количества поставки и др.), эти суммы также списываются на расходы.

ПРИМЕР 2. Одна сторона договора продала другой партию канцтоваров на сумму 12 000 руб., в которую входит НДС. Фирма-покупатель затянула с оплатой, внеся ее на 10 дней позже. Договором была предусмотрена неустойка за нарушение сроков в размере 0,1% за каждый день. На сумму 1200 руб. (12 000 х 0,1%) покупателю была выставлена претензия. Проводки у фирмы-продавца:

Налоговый учет претензий

Сам факт подачи или получения средств по претензии никак не влияет на налогообложение. Но в некоторых случаях эта сумма может изменять базу налога на прибыль, входя в доходы или расходы ее получателя.

Штрафы, пени, неустойки не являются объектами налога на добавленную стоимость.

Что касается налогового учета у должника, то претензии на него фактически не влияют:

Вопрос: Перевозчик получил претензию клиента с требованием возместить стоимость поврежденного груза. Принято решение удовлетворить претензию. Размер требования клиентом документально не подтвержден. Достаточно ли претензии клиента, чтобы перевозчик учел возмещение в целях исчисления налога на прибыль?
Посмотреть ответ

Источник

Возвращаем материалы с недостатками, обнаруженными после приемки

Как производственному предприятию отразить в учете приобретение материалов, их возврат продавцу в связи с тем, что после приемки в них обнаружены недостатки, а также предъявление ему к возмещению расходов по транспортировке?

Производственное предприятие (покупатель) по договору купли-продажи с условием последующей оплаты приобрело материалы на сумму 2400 руб., в том числе НДС (20%) 400 руб. Согласно договору транспортные расходы несет покупатель. Для транспортировки материалов предприятие заключило договор с транспортной организацией с условием последующей оплаты на сумму 60 руб., в том числе НДС (20%) 10 руб.

Обнаружив после приемки материалов недостатки, предприятие в соответствии с договором вернуло материалы продавцу, для чего воспользовалось услугами транспортной организации. Стоимость транспортировки возвращаемых материалов — 55 руб., в том числе НДС (20%) 9,17 руб.

Предприятие предъявило претензию продавцу на возмещение убытков (транспортных расходов по доставке и возврату некачественных материалов) в размере 115 руб. В том же месяце на расчетный счет предприятия поступили денежные средства в качестве возмещения транспортных расходов.

На момент возврата материалы предприятием оплачены не были. Согласно учетной политике счета 15 и 16 предприятие не использует. Возврат продавцу (поставщику) в соответствии с договором некачественных материалов в бухучете отражается сторнировочными записями.

Общие положения

В рассматриваемой ситуации продавец возмещает покупателю убытки, связанные с поставкой и возвратом некачественных материалов, а именно стоимость расходов по доставке и возврату некачественных материалов.

Бухгалтерский учет

Основанием для приемки и оприходования материалов выступают сопроводительные документы (ТТН, ТН и др.) (п. 26 Инструкции N 133).

В бухучете сумма предъявленного к вычету НДС сторнируется. Корректировка счета 18 осуществляется на основании ТТН, которой оформлен возврат товара продавцу.

Ситуации, когда суммы «входного» налога не подлежат вычету, указаны в п. 24 ст. 133 НК. К ним не относится возмещение транспортных расходов продавцом покупателю в связи с возвратом некачественных материалов. Таким образом, предприятие вправе принять к вычету предъявленную транспортной организацией сумму НДС в общеустановленном порядке с учетом условий, определенных подп. 5.1 п. 5 ст. 132 НК.

Налог на прибыль

Таблица бухгалтерских записей

К счету 60 открыты субсчета:

— 60-1 «Расчеты с продавцом»,

— 60-2 «Расчеты с транспортной организацией».

Содержание операции Дебет Кредит Сумма,

руб.

Первичный

документ

При приобретении материалов
Отражено оприходование материалов

(2400 — 400)

10 60-1 2000 ТТН,

карточка складского учета,

договор купли-продажи

Отражен НДС по приобретенным материалам 18 60-1 400 ТТН
Принят к вычету НДС по приобретенным материалам 68-2 18 400 ЭСЧФ,

книга покупок (в случае ее ведения),

бухгалтерская справка-расчет

Транспортные услуги по доставке приобретенных материалов отнесены на увеличение их стоимости

(60 — 10)

10 60-2 50 Акт о выполненных работах (оказанных услугах),

бухгалтерская справка-расчет

Отражен НДС по транспортным расходам на доставку приобретенных материалов 18 60-2 10 Акт о выполненных работах (оказанных услугах),

бухгалтерская справка-расчет

Принят к вычету НДС по транспортным расходам на доставку приобретенных материалов 68-2 18 10 ЭСЧФ,

акт о выполненных работах (оказанных услугах),

книга покупок (в случае ее ведения),

бухгалтерская справка-расчет

Перечислена оплата транспортной организации за доставку 60-2 51 60 Платежное поручение,

выписка банка по расчетному счету

При возврате материалов
СТОРНО

Оприходование материалов (возврат материалов)

10 60-1 2000 Акт о скрытых недостатках,

карточка складского учета,

договор купли-продажи

СТОРНО

НДС по приобретенным материалам

18 60-1 400 ТТН,

бухгалтерская справка-расчет

СТОРНО

Принятый к вычету НДС по приобретенным материалам

68-2 18 400 ЭСЧФ,

книга покупок (в случае ее ведения),

бухгалтерская справка-расчет

СТОРНО

Транспортные услуги по доставке приобретенных материалов

10 60-2 50 Акт о выполненных работах (оказанных услугах),

бухгалтерская справка-расчет

Отражена стоимость транспортных услуг по доставке некачественных материалов, подлежащая возмещению, без учета НДС 76-3 60-2 50 Претензия,

бухгалтерская справка-расчет

Отражена стоимость транспортных услуг по возврату некачественных материалов, подлежащая возмещению, без учета НДС

(55 — 9,17)

76-3 60-2 45,83 Претензия,

бухгалтерская справка-расчет

Отражен НДС по транспортным расходам на возврат приобретенных материалов 18 60-2 9,17 Акт о выполненных работах (оказанных услугах),

бухгалтерская справка-расчет

Принят к вычету НДС по транспортным расходам на возврат приобретенных материалов 68-2 18 9,17 ЭСЧФ,

акт о выполненных работах (оказанных услугах),

книга покупок (в случае ее ведения),

бухгалтерская справка-расчет

Отражена разница между суммой, подлежащей возмещению продавцом, и расходами по доставке без учета НДС в составе прочих доходов по текущей деятельности при признании претензии продавцом

(115 — 50 — 45,83)

76-3 90-7 19,17 Бухгалтерская справка-расчет,

письмо о признании претензии

Поступили денежные средства от продавца в качестве возмещения убытков 51 76-3 115 Платежное поручение,

выписка банка по расчетному счету

Перечислена оплата транспортной организации за доставку 60-2 51 55 Платежное поручение,

выписка банка по расчетному счету

———————————

* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex

Источник

Расчеты по претензиям: проводки в бухгалтерском учете

В практике организации могут быть предъявлены претензии от покупателей или поставщиков за нарушение условий договора (ст. 309 ГК РФ, ч. 5 ст. 4 АПК РФ и ст. 136 ГПК РФ). Рассмотрим как ведется учет расчетов по претензиям, какие формируются бухгалтерские проводки по претензиям от поставщиков, а также проводки по претензиям от покупателей.

Порядок предъявления претензий

Причиной нарушения условий договора могут быть:

В письме-претензии покупатель должен указать, какие условия договора были нарушены и предоставить доказательства виновности поставщика. К письму-претензии должны быть приложены оригиналы документов, которые подтверждают предъявляемые претензии к поставщику:

Срок для рассмотрения претензий может быть установлен:

Учет расчетов по претензиям

Для учета расчетов по предъявленным претензиям поставщика, признанным (присужденным) штрафам, пеням и неустойкам в бухгалтерском учете используют субсчет 76.02 «Расчеты по претензиям» к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Суммы предъявленных претензий учитываются по дебету 76.02, а для учета суммы по претензиям используют кредит 76.02.

Проводки по расчетам по претензиям

Расчеты, связанные по предъявленным претензиям в бухгалтерском учете можно отражать, используя следующие основные проводки:

Получите понятные самоучители по 1С бесплатно:

Рассмотрим некоторые из них на примерах с проводками.

Пример 1. Получена претензия от поставщика за нарушение условий договора — проводки у покупателя

В январе 2016 года между организацией АО «ВЕСНА» и покупателем ООО «РОМАШКА» был заключен договор на поставку товара общей стоимостью 500 000,00 руб., в т.ч. НДС 18% — 76 271,19 руб. Срок оплаты по условиям договора 15.01.2016г. Размер неустойки за нарушения условий договора составляет 0,10% от суммы долга за каждый день просрочки платежа.

Организация АО «ВЕСНА» получила оплату за отгруженные товары 31.01.2016г., в связи с чем покупателю ООО «РОМАШКА» была выставлена претензия. В письме-претензии был указан следующий расчет суммы претензии:

Бухгалтер ООО «РОМАШКА» сформировал следующие проводки по претензиям от поставщика АО «ВЕСНА»:

Счет Дебета Счет Кредита Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
91.02 76.02 8 500,00 В учете отражена неустойка Письмо – претензия
76.02 51 8 500,00 Перечислена сумма признанной неустойки Банковская выписка

Пример 2. Получена претензия от покупателя — проводки у поставщика по возврату полученного аванса

В 10.01.2016г. между организацией АО «ВЕСНА» и покупателем ООО «РОМАШКА» был заключен договор на поставку товара на общую сумму 650 000,00 руб., в т.ч. НДС 99 152,54 руб. Срок поставки по условиям договора 01.03.2016г. Покупатель ООО «РОМАШКА» 15.01.2016г. перечислил полную предоплату согласно условиям договора.

Однако, АО «ВЕСНА» не отгрузило товар в указанное время, тем самым нарушило условия договора и покупатель выставил письмо претензию с требованием вернуть уплаченный аванс и расторгнуть договор.

Бухгалтер АО «ВЕСНА» отразил в учете претензии от покупателя ООО «РОМАШКА» следующими проводками:

Пример 3. Предъявлена претензия поставщику — проводка у покупателя при недостаче поставки товара

Организация АО «ВЕСНА» и покупатель ООО «РОМАШКА» заключили договор на поставку товаров на общую сумму 250 000,00 руб., в т.ч. НДС 18% — 38 135,59 руб. При приемке товаров на склад покупатель выявил недостачу товаров на общую сумму 12 500,00 руб., в т.ч. НДС 18% — 1 906,78 руб.

Бухгалтер ООО «РОМАШКА» отразил расчеты по претензиям поставщику АО «ВЕСНА» следующими проводками:

Счет Дебета Счет Кредита Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
10.01 60.01 201 271,19 Оприходование фактически поступившего товара на склад Товарная накладная (ТОРГ-12), Акт приемки
19 60.01 36 228,81 Учтена сумма НДС по фактически поступившим товарам Счет – фактура полученный
76.02 60.01 12 500,00 Выставлена претензия по недостаче товаров при поставке Письмо — претензия
51 76.02 12 500,00 Зачислены денежные средства в счет погашения выставленной претензии Банковская выписка

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Источник

Как продавцу отразить претензию от покупателя?

Наша организация не выполнила работы в срок. Заказчик предъявил неустойку по договору. Как отразить ее в программе?

Нормативное регулирование

Неустойка (штраф, пени) — это установленная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае нарушения условий договора (ст. 330 ГК РФ).

Санкции за нарушение договора (неустойки, пени, штрафы, возмещение убытков) включаются у должника:

БУ в прочие расходы (п. 11 ПБУ 10/99) в размере (п. 14.2, п. 16 ПБУ 10/99):

НУ во внереализационные расходы (п. 1 ст. 265 НК РФ) в размере (пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ):

НДС. Штрафные санкции, исчисленные в качестве компенсации за ненадлежащее исполнение договорных обязательств, не входят в налоговую базу по НДС (Письма ФНС РФ от 03.04.2013, N ЕД-4-3/5875@, Минфина РФ от 08.06.2015 N 03-07-11/33051).

Получите понятные самоучители 2021 по 1С бесплатно:

УСН. Суммы штрафных санкций не учитываются в расходах при определении базы по упрощенному налогу, т. к. этот вид расхода отсутствует в закрытом перечне (ст. 346.16 НК РФ).

Учет в 1С

Организация заключила договор на подрядные работы, но не выполнила их в срок.

01 июня заказчик предъявил Организации неустойку в размере 10 000 руб. В тот же день она признала долг.

10 июня Организация перечислила сумму неустойки.

Признание суммы неустойки, подлежащей уплате

Признание неустойки отразите документом Операция, введенная вручную (раздел Операции — Операции, введенные вручную — кнопка Создать — Операция ).

Рассмотрим особенность заполнения документа по нашему примеру:

Можно создать новое основание в справочнике Договоры для начисления неустойки: например, номер и дату претензии от контрагента. В этом случае укажите Вид договораПрочее.

Перечисление неустойки

Отразите перечисление суммы неустойки документом Списание с расчетного счета вид операции Прочее списание (раздел Банк и касса — Банковские выписки — кнопка Списание ).

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

Отчет о финансовых результатах

Декларация по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыль штрафные санкции отражают:

См. также:

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Похожие публикации

Карточка публикации

(2 оценок, среднее: 5,00 из 5)

Вы можете задать еще вопросов

Доступ к форме «Задать вопрос» возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8

Нажимая кнопку «Задать вопрос», я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>

Семинар дельный, много полезной информации.

Источник

Проводки по претензиям

1. Зачем и как выставлять претензию поставщику?

Иногда бывает, что партнер не выполнил договоренности. Фирма, которая работает с данным контрагентом, при этом выставляет претензию.

NB! Выставить претензию поставщику – это право, а не обязанность каждой фирмы.

Допустим, поставщик отгрузил некачественный товар. В таком случае организация вправе предъявить претензию. Так или иначе, с претензиями работают все организации. И их необходимо правильно отражать в бухгалтерском учете с помощью проводок по претензиям поставщику.

Пени и неустойки при отгрузке товара начисляются только в том случае, если это предусмотрено договором поставки. Размер выплат также предусматривается данным документом.

Для учета претензий, пеней, штрафов и неустоек в бухгалтерском учете применяется 76 счет «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 02 «Расчеты по претензиям» (Приказ Минфина от 31.10.2000г).

Компенсация причиненных убытков и выплаты за несоблюдение условий соглашений считаются прочими затратами компании. Они принимаются к бухгалтерскому учету в суммах, определенных судом или признанных предприятием.

В бухгалтерском учете, в соответствии с Инструкцией по применению плана счетов, такие затраты списываются по проводке Дт 91.2 «Прочие расходы» и Кт 76.2 проводкой «Расчеты по претензиям».

2. Пример отражения претензии в бухгалтерской проводке

Рассмотрим пример отражения в бухгалтерской проводке претензии: поставщик ООО «Клен» должен был поставить товар покупателю ООО «Осина» на сумму 10000 руб. Срок отгрузки – 25.04.2020 Срок оплаты за товар – 10.05.2020.

Допустим, что поставщик недопоставил товар на 1000 руб. ООО «Осина» выставила поставщику претензию:

Дт10 Кт 60 – 9000 руб. оприходован товар поставщика.

Дт 60 Кт 51 – 10000 руб. оплата товара поставщику.

Дт 76.2 Кт 60 – 1000 руб. предъявлена претензия поставщику.

Когда поставщик соглашается с претензией, можно формировать проводки по претензиям:

Дт 51(50) Кт 76 – 1000 руб. поступление средств в счет недостачи.

В противном случае списываем недостачу:

Дт 94 Кт 76.2 – 1000 руб. сумма списана.

Если поставщик не соблюдает условия договора, обычно начисляется штраф, пеня или неустойка. Они отражаются на счете расходов.

Если претензию предъявляет поставщик, бухгалтерские проводки по претензиям оформляются:

Дт 76 Кт 91.2 – признание претензии

Дт 51 Кт76.2 – оплата покупателя за претензию

Также проводки при расчетах по претензиям могут отражаться следующим образом:

Источник

Операционные системы и программное обеспечение