учет подписки на электронный журнал проводки в 1с 8

Расходы на подписку при УСН в 1С Бухгалтерия 8

Многие предприятия на упрощенной системе налогообложения оплачивают подписку на периодические издания (журналы, газеты), рассмотрим, как отражаются расходы на подписку при УСН в 1С Бухгалтерия 8 ред. 3.0.

Для предприятий на упрощенной системы налогообложения с объектом обложения доходы минус расходы учесть в сумме затрат можно только те расходы, которые указаны в статье 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации. Данный перечень является закрытым, и расходов на периодические издания там нет. Поэтому указанные расходы не учитываются при расчете налога. Об этом сказано и в недавнем письме Минфина от 28.10.2013г. №03-11-11/45487.

В бухгалтерском учете расходы подписку при УСН можно списывать постепенно, первоначально отразив их на счете 97 «Расходы будущих периодов».

Например, если оплачивается годовая подписка, делаются проводки:

Дт 97 Кт 60.01 – отражается стоимость подписки

Дт 60.01 Кт 51 — отражается оплата

Затем ежемесячно 1/12 от суммы на 97 счете списывается на счета затрат 20,26, 44 и т.д.

Например, Дт 26 Кт 97 – списана 1/12 от стоимости подписки

Еще один вариант – это сразу списать стоимость периодического издания на расходы минуя счет 97. В этом случае проводки будут следующие:

Дт 26 Кт 60.01 – списана стоимость подписки

Дт 60.01 Кт 51 – отражается оплата

В программе 1С Бухгалтерия 8 ред. 3.0 расходы на подписку отражаются документом «Поступление товаров и услуг» с видом операции «Услуги». Документ находится на закладке «Покупки и продажи».

В документе указываем контрагента, договор с ним. В табличной части добавляем или выбираем расходы на подписку в папке «Услуги» (справочник «Номенклатура») и указываем сумму.

В правой части документа необходимо указать на какой счет будут списываться расходы по подписке. Если для списания выбран счет 97.21 «Прочие расходы будущих периодов» нужно указать порядок списания, а именно: начало и окончание списания, порядок признания расходов (по месяцам, по календарным дням или в особом порядке) и счет затрат.

Если расходы на подписку сразу списываются на счет затрат, то просто указывается счет, статья затрат и при необходимости подразделение. Также не забудьте отметить, что данные расходы не принимаются при расчете налога по УСН.

Так отражаются расходы на подписку при УСН в 1С Бухгалтерия 8 ред. 3.0., про отражение представительских расходов при УСН смотрите здесь, про расходы на рекламу тут.

Источник

Как правильно отразить в бухгалтерском и налоговом учете (налог на прибыль) подписку на электронную версию журнала?

После оплаты подписки на электронную версию бухгалтерского журнала организация получит доступ к текущим номерам журнала и к архиву номеров, подписка сроком на 1 год оплачивается единовременно.

Как правильно отразить в бухгалтерском и налоговом учете (налог на прибыль) подписку на электронную версию бухгалтерского журнала?

1. Бухгалтерский учет

1.1. Договор возмездного оказания услуг

Обеспечение доступа к электронной версии подписки журнала возможно на основании договора возмездного оказания информационных услуг, заключенного между фирмой-подписчиком и издателем журнала (ст. 779 ГК РФ).

В то же время в случае, когда расходы обуславливают получение доходов в течение нескольких отчетных периодов и когда связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы признаются путем их обоснованного распределения между отчетными периодами (п. 19 ПБУ 10/99).

В данном случае в результате оформления подписки сотрудники бухгалтерии Вашей организации будут иметь возможность в течение года использовать в своей работе материалы, публикуемые в электронной версии профессионального издания.

С учетом указанного обстоятельства полагаем, что в течение срока действия подписки средства перечисленного аванса (предоплаты) следует ежемесячно равными долями включать в состав общехозяйственных расходов (расходов на продажу).

Таким образом, для отражения в учете рассматриваемых операций нужно сделать следующие проводки (бухгалтерские записи приведены без учета операций, связанных с учетом «входного» НДС).

На дату оплаты за подписку:

Дебет 60, субсчет «Авансы выданные» Кредит 51
— оплачена подписка на электронный журнал на 1 год;

Ежемесячно в течение срока действия договора:
Дебет 26 (44) Кредит 60
— соответствующая часть (1/12) стоимости подписки учтена в составе расходов;

Дебет 60 Кредит 60, субсчет «Авансы выданные»
— ежемесячный зачет аванса после списания расходов на подписку.

1.2. Лицензионный договор

Напомним, что согласно п. 39 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов» платежи за предоставленное право использования результатов интеллектуальной деятельности, производимые в виде фиксированного разового платежа, отражаются в бухгалтерском учете пользователя (лицензиата) как расходы будущих периодов и подлежат списанию в течение срока действия договора.

Соответственно, если непосредственно на дату оплаты Вам предоставляется право доступа к базе данных, то на эту дату стоимость подписки следует отразить по дебету счета 97 «Расходы будущих периодов». Если право доступа к электронной версии журнала будет предоставлено Вашей организации через какое-то время после оплаты, то в момент перечисления предоплаты нет оснований считать эту сумму разовым платежом за предоставленное право использования результатов интеллектуальной деятельности. В таком случае перечисленные денежные средства являются авансом (предоплатой) и подлежат отражению по дебету счета 60 (смотрите Инструкцию). А в момент получения права доступа к электронной версии журнала указанную сумму следует отразить по дебету счета 97.

В течение срока подписки рассматриваемые затраты будут списываться в дебет счетов учета общехозяйственных расходов (расходов на продажу) в порядке, установленном учетной политикой.

Таким образом, при заключении лицензионного договора в учете следует сделать следующие записи (бухгалтерские записи приведены без учета операций, связанных с учетом «входного» НДС).

На дату оплаты за подписку:

Дебет 60, субсчет «Авансы выданные» Кредит 51
— оплачена подписка на электронный журнал на 1 год.

На дату получения права доступа к электронной версии журнала:

Дебет 97 Кредит 60
— получено право доступа к электронной версии журнала;

Дебет 60 Кредит 60, субсчет «Авансы выданные»
— произведен зачет аванса.

Если право доступа к электронной версии журнала предоставляется непосредственно на дату оплаты, то на дату перечисления денежных средств издателю журнала в учете делается запись:

Дебет 97 Кредит 51
— получено право доступа к электронной версии журнала.

В дальнейшем в течение срока действия подписки:

Дебет 26 (44) Кредит 97
— списана соответствующая часть стоимости электронной версии журнала (определяется в соответствии с порядком, установленным учетной политикой для целей бухгалтерского учета).

2. Налог на прибыль

Расходами в целях налогообложения прибыли признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. При этом понесенные организацией расходы должны быть обоснованы и документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Отметим, что понятие «экономически оправданные расходы» является оценочным понятием. По мнению судей, критерием оценки в этом случае является связь тех или иных расходов с намерением получить доход независимо от того, будет ли получен доход в действительности. Организация самостоятельно определяет, являются ли для него определенные расходы экономически оправданными. Обязанность доказать отсутствие связи между расходами и намерением получить доход лежит на налоговом органе (определения КС РФ от 04.06.2007 N 366-О-П, от 04.06.2007 N 320-О-П).

Отметим, что затраты на подписку на электронную версию журнала прямо не поименованы в составе расходов, учитываемых в целях главы 25 НК РФ.

В то же время, если подписка будет оформлена путем заключения договора на оказание информационных услуг, то рассматриваемые затраты могут быть включены в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией на основании пп. 14 п. 1 ст. 264 НК РФ. В случае заключения лицензионного договора анализируемые затраты могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль на основании пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Судебными органами высказывается мнение о правомерности учета в целях главы 25 НК РФ расходов организации на подписку на специализированные газеты и журналы в том случае, если они не носят общеинформационный характер, а непосредственно связаны с производственной деятельностью организации. То есть затраты на подписку могут быть учтены в составе расходов в целях главы 25 НК РФ, если получаемая информация, содержащаяся в изданиях, обусловлена целями получения дохода (смотрите, например, постановления ФАС Поволжского округа от 30.10.2008 N А65-1419/2008, от 08.09.2006 N А55-28161/05, ФАС Западно-Сибирского округа от 22.01.2007 N Ф04-8976/2006(29957-А67-40)).

Отметим, что приведенная арбитражная практика посвящена учету затрат на периодические печатные издания. Однако, по нашему мнению, аналогичный подход применим и в отношении затрат на электронные версии журналов.

Вами сообщено, что подписка на электронную версию журнала оформляется для использования в работе сотрудниками бухгалтерии организации.

Учитывая приведенную судебную практику, полагаем, что затраты на подписку на электронную версию журнала при условии их документальной подтвержденности могут быть учтены в составе:

В отношении порядка учета рассматриваемых затрат отметим следующее.

Согласно п. 14 ст. 270 НК РФ при методе начисления предварительная оплата (аванс) не признаётся расходом по налогу на прибыль.

В соответствии с п. 1 ст. 272 НК РФ расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. В случае, если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются организацией самостоятельно.

В данном случае срок подписки составляет 1 год. Следовательно, учитывая приведенные нормы п. 1 ст. 272 НК РФ, понесенные затраты следует в течение срока подписки включать в состав соответствующей статьи расходов по налогу на прибыль (пп. 14 или пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ) ежемесячно равными долями по мере открытия доступа к очередному номеру журнала.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Самойлюк Ольга

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Родюшкин Сергей

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Источник

Оприходование и учет электронной версии издания

Организация решила оформить подписку на издание (газету) в электронном виде. Подскажите, как оприходовать и учитывать электронную версию газеты?

Налог на прибыль

Для налога на прибыль пунктом 29 статьи 270 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы не учитываются расходы на оплату подписки, не относящейся к подписке на нормативно-техническую и иную используемую в производственных целях литературу.

Расходы на подписку на литературу, используемую в производственных целях, могут быть учтены в целях налога на прибыль как прочие расходы, связанные с производством и реализацией, на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Расходы на подписку признаются по мере получения журналов (п. 1 ст. 272 НК РФ).

Что касается НДС, то сумма налога на добавленную стоимость, предъявленная издательством, отражается по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и может быть принята к вычету на основании счета- фактуры после принятия журнала к учету (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

Бухгалтерский учет

В целях бухгалтерского учета расходы на электронную подписку учитывают в авансах выданных и по мере получения номеров (ежемесячно) списывать соответствующую сумму на расходы. При этом в учете формируются проводки (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н):

Пользователи ИТС версий ПРОФ могут получать бесплатные консультации аудиторов по вопросам бухучета и налогообложения, а также консультации специалистов по трудовому праву по кадровым вопросам.

Свои вопросы Вы можете направлять по адресу itsprof@1c.ru.

В письме необходимо указать регистрационный номер программы, на которую оформлен договор 1С:ИТС и подробно описать ситуацию, требующую консультации.

Ознакомиться с другими ответами аудиторов на вопросы пользователей можно здесь

Источник

Как в программе 1С учесть длящиеся услуги по подписке?

Оформили подписку на электронное издание на 6 месяцев и получили акт и счет-фактуру на всю сумму подписки. Как отразить расходы и НДС по подписке в программе?

Нормативное регулирование

Расходы по подписке на электронные издания учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности (п. 5, п. 7 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99). До момента оказания услуги оплата должна отражаться в составе дебиторской задолженности.

Затраты по подписке учитываются в составе прочих расходов как информационно-консультационные услуги (пп. 15 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Расходы распределяются равномерно на весь период получения услуг, если они оказываются в течение более чем одного отчетного периода (п. 1 ст. 272 НК РФ).

Организации на УСН не могут учесть в расходах информационно-консультационные услуги, т.к. они отсутствуют в закрытом перечне расходов (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Если информационные услуги оформлены как лицензионное соглашение на использование базы данных, то такие расходы можно принять на основании пп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Получите понятные самоучители 2021 по 1С бесплатно:

Организация вправе принять сумму НДС по подписке к вычету в случае выполнения требований (ст. 171 НК РФ, ст. 172 НК РФ и ст. 169 НК РФ):

Учет в 1С

22 июня Организация оплатила подписку на электронный журнал на 6 месяцев (с июля по декабрь) в сумме 7 200 руб. (в т. ч. НДС 20%).

01 июля контрагент предоставил акт и счет-фактуру на всю сумму подписки.

Перечисление предоплаты поставщику

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

Поступление документов об оказании услуг

Оплата подписки на электронные сервисы должна учитываться как авансы выданные по Дт 60.02 «Расчеты по авансам выданным». Такие услуги по подписке являются длящимися и должны в БУ и НУ учитываться в расходах равномерно (ежемесячно) в течение периода подписки (абз. 3 п. 1 ст. 272 НК РФ, Письмо Минфина от 31.08.2012 N 03-03-06/2/95).
Как правило, поставщик выдает один комплект документов на весь срок подписки. Тогда в целях автоматического ежемесячного списания затрат на расходы в 1С подписку проще учитывать не на счете 60.02, а на счете 97.21 «Прочие расходы будущих периодов».
Обратите внимание на Вид актива в балансе, указываемый в справочнике Расходы будущих периодах : он должен иметь значение Дебиторская задолженность. Тогда в балансе он будет отражен правильно в Разделе II «Оборотные активы» по стр.1230 «Дебиторская задолженность».

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

Регистрация СФ поставщика

Налоговый кодекс не содержит прямого запрета на единовременное принятие к вычету НДС по расходам будущих периодов и длящимся расходам (Письмо Минфина РФ от 12.10.2010 N 03-07-11/402, Письмо Минфина РФ от 05.10.2011 N 03-07-11/261, Письмо Минфина РФ от 11.11.2009 N 03-07-11/295). Для принятия к вычету достаточно соблюдения условий:

Однако, принимать к вычету НДС единовременно рискованно. Налоговый орган может попытаться снять вычет, ссылаясь на неправомерность принятия на учет не оказанных еще услуг, т. к. первичный документ должен быть составлен в момент совершения хозяйственной операции или сразу после ее окончания (п. 3 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ).

Таким образом, у организации есть два варианта:

Если вы решите поступить осторожно, можно воспользоваться правом переноса вычета (пп. 1.1 ст. 172 НК РФ).

Принятие НДС к вычету

По кнопке Заполнить на вкладке Приобретенные ценности будет отражен вычет по подписке.

Проводки по документу

Документ формирует проводку

Таким же образом заполните документ для принятия к вычету оставшейся суммы НДС в следующем квартале.

Признание услуг по подписке в расходах

Проводки по документу

Документ формирует проводку

Аналогично принимаются в расходы услуги по подписке каждый месяц до окончания года.

См. также:

Если Вы еще не подписаны:

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С:Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Похожие публикации

Карточка публикации

(6 оценок, среднее: 5,00 из 5)

Источник

Подписка на электронное издание на 6 месяцев: отражение в бухгалтерском и налоговом учете

Организация, применяющая общую систему налогообложения, выписала электронную версию журнала на 6 месяцев. Подписка оформляется для использования в работе сотрудниками бухгалтерии организации и осуществляется путем предоставления подписчику кода доступа (пароля и логина) к указанному изданию. В товарной накладной в качестве наименования указано: «Электронная версия газеты». Журнал содержит в себе информационные материалы и нормативно-правовые документы. Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете организации затраты на приобретение прав доступа к электронной версии журнала?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

В бухгалтерском учете затраты на приобретение прав доступа к электронной версии журнала принимаются к учету в составе расходов будущих периодов, а затем подлежат списанию на счета учета затрат в течение срока подписки (6 месяцев). В налоговом учете рассматриваемые затраты отражаются в течение срока подписки: ежемесячно равными долями по мере открытия доступа к очередному номеру журнала. НДС, предъявленный издателем журнала, при наличии соответствующего счета-фактуры может быть принят к вычету единовременно в полной сумме на дату предъявления счета-фактуры.

Электронная версия журнала, по своей правовой сути, является результатом интеллектуальной деятельности, которому предоставляется правовая охрана (интеллектуальной собственностью) (п. 2 ст. 1260 ГК РФ, пп. 3 п. 1 ст. 1225 ГК РФ).

Налогообложение

1. Налог на прибыль

Расходами в целях налогообложения прибыли признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. При этом понесенные организацией расходы должны быть обоснованы и документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Отметим, что понятие «экономически оправданные расходы» является оценочным понятием. По мнению судей, критерием оценки в этом случае является связь тех или иных расходов с намерением получить доход независимо от того, будет ли получен доход в действительности. Организация самостоятельно определяет, являются ли для него определенные расходы экономически оправданными. Обязанность доказать отсутствие связи между расходами и намерением получить доход лежит на налоговом органе (определения КС РФ от 04.06.2007 N 366-О-П, от 04.06.2007 N 320-О-П).

Затраты на подписку на электронную версию журнала прямо не поименованы в составе расходов, учитываемых в целях главы 25 НК РФ. По нашему мнению, рассматриваемые затраты могут быть включены в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией на основании пп. 14 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Судебными органами высказывается мнение о правомерности учета в целях главы 25 НК РФ расходов организации на подписку на специализированные газеты и журналы в том случае, если они не носят общеинформационный характер, а непосредственно связаны с производственной деятельностью организации. То есть затраты на подписку могут быть учтены в составе расходов в целях главы 25 НК РФ, если получаемая информация, содержащаяся в изданиях, обусловлена целями получения дохода (смотрите, например, постановления ФАС Поволжского округа от 30.10.2008 N А65-1419/2008, от 08.09.2006 N А55-28161/05, ФАС Западно-Сибирского округа от 22.01.2007 N Ф04-8976/2006(29957-А67-40)).

Отметим, что приведенная арбитражная практика посвящена учету затрат на периодические печатные издания. Однако, по нашему мнению, аналогичный подход применим и в отношении затрат на электронные версии журналов.

Как сказано в вопросе, подписка на электронную версию журнала оформляется для использования в работе сотрудниками бухгалтерии организации.

Учитывая приведенную судебную практику, полагаем, что затраты на подписку на электронную версию журнала при условии их документальной подтвержденности могут быть учтены в составе расходов на информационные услуги (пп. 14 п. 1 ст. 264 НК РФ).
В отношении порядка учета рассматриваемых затрат отметим следующее.

В соответствии с п. 1 ст. 272 НК РФ расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. В случае если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются организацией самостоятельно.

В данном случае срок подписки составляет 6 месяцев. В связи с этим, с учетом приведенного п. 1 ст. 272 НК РФ, считаем, что понесенные затраты следует в течение срока подписки включать в состав соответствующей статьи расходов по налогу на прибыль (пп. 14 п. 1 ст. 264 НК РФ) ежемесячно равными долями по мере открытия доступа к очередному номеру журнала.

Отметим также, что согласно п. 14 ст. 270 НК РФ при методе начисления предварительная оплата (аванс) не признаётся расходом по налогу на прибыль.

2. НДС

В соответствии с п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на установленные налоговые вычеты.

Вычетам подлежат суммы налога при выполнении трех условий:

— товары (работы, услуги) должны быть приняты к учету (п. 1 ст. 172 НК РФ), что должно быть подтверждено соответствующими документами;

— товары (работы, услуги) должны использоваться в деятельности, облагаемой НДС, или быть предназначены для перепродажи (п. 2 ст. 171 НК РФ);

— налогоплательщик должен получить от поставщика счет-фактуру (п. 2 ст. 169, п. 1 ст. 172 НК РФ).

Отметим, что нормы налогового законодательства не устанавливают никаких особых правил применения налоговых вычетов по НДС в отношении затрат, признаваемых в расходах организации в течение нескольких отчетных (налоговых) периодов.

ФНС России в письме от 23.07.2009 N 3-1-11/531 разъяснила, что налогоплательщик вправе принять к вычету НДС по расходам будущих периодов единовременно в полной сумме.

Согласно разъяснениям финансового ведомства суммы НДС, предъявленные при приобретении товаров (работ, услуг), расходы по которым в целях исчисления налога на прибыль не нормируются, а учитываются равными долями в течение определенного периода, принимаются к вычету в полной сумме единовременно (смотрите письма Минфина России от 05.10.2011 N 03-07-11/261, от 23.04.2010 N 03-07-11/132).

Арбитражные суды придерживаются аналогичной позиции. Так, например, в постановлении ФАС Московского округа от 19.06.2007 N КА-А40/5440-07 судьи отметили, что факт отнесения затрат в бухгалтерском учете на счет 97 «Расходы будущих периодов» не препятствует применению налоговых вычетов (смотрите также постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 06.04.2010 по делу N А32-9068/2009-4/278 (определением ВАС РФ от 05.08.2010 N ВАС-10287/10 было отказано в передаче дела в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора), ФАС Восточно-Сибирского округа от 23.04.2008 N А33-12863/2007-Ф02-1479/2008).

В том случае, если денежные средства за право доступа к электронной версии уплачиваются авансом, следует иметь в виду, что согласно п. 12 ст. 171 НК РФ у налогоплательщика НДС, перечислившего суммы оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров, суммы налога, предъявленные продавцом этих товаров при получении таких сумм оплаты (частичной оплаты), подлежат вычетам. При этом п. 9 ст. 172 НК РФ установлено, что указанные вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при получении предварительной оплаты (частичной оплаты), документов, подтверждающих фактическое перечисление этих сумм, и при наличии договора, предусматривающего их перечисление.

В налоговом периоде получения товаров (работ, услуг) от поставщика (при наличии счета-фактуры) согласно пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ покупателю надлежит восстановить сумму налога с предоплаты, ранее правомерно предъявленную им к вычету на основании нормы п. 12 ст. 171 НК РФ. НДС, предъявленный поставщиком при отгрузке, может быть принят к вычету в общем порядке.

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете отражение операций, связанных с получением права на использование результатов интеллектуальной деятельности, осуществляется в соответствии с ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов».

Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, в соответствии с п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н, отражаются в бухгалтерском балансе отдельной статьей как расходы будущих периодов и подлежат списанию в порядке, устанавливаемом организацией (равномерно, пропорционально объему продукции и т.д.) в течение периода, к которому они относятся.

Для обобщения информации о расходах, произведенных в данном отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам, Планом счетов предназначен счет 97 «Расходы будущих периодов».

Таким образом, на момент получения прав пользования на электронную версию журнала (на момент передачи организации пароля и логина) стоимость подписки следует отразить по дебету счета 97 «Расходы будущих периодов»:

Дебет 97 Кредит 60
— получено право доступа к электронной версии журнала.

Основанием для данной записи в рассматриваемом случае является товарная накладная.

Дебет 19 Кредит 60
— выделен НДС;

Дебет 68 Кредит 19
— НДС принят к вычету.

Дебет 20 (26, 44) Кредит 97
— списана соответствующая часть стоимости электронной версии журнала.

Перечисление денежных средств в оплату предоставляемых прав доступа к электронной версии журнала отражается записью:

Дебет 60 Кредит 51
— оплачена подписка на электронный журнал.

В том случае, если факт уплаты денежных средств предшествует факту передачи прав доступа к электронной версии (деньги перечислены раньше, чем получена накладная), в учете отражается уплата аванса:

Дебет 60, субсчет «Авансы выданные» Кредит 51
— оплачена подписка на электронный журнал;

Дебет 68, субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 76 «НДС с авансов выданных»
— принят к вычету НДС по счету-фактуре поставщика (при наличии на то оснований, смотрите п. 9 ст. 172 НК РФ).

Затем, после получения права доступа к электронной версии журнала и отражения ее стоимости на счете 97:

Дебет 60 Кредит 60, субсчет «Авансы выданные»
— произведен зачет аванса;

Дебет 76 «НДС с авансов выданных» Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС»
— восстановлен НДС, принятый к вычету с перечисленного аванса.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Лазукова Екатерина

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Источник

Операционные системы и программное обеспечение