счета которые банк открывает клиенту для осуществления безналичных расчетов это

Содержание

Виды банковских счетов

Банковский счет — это инструмент количественного учета прав или требований клиента к кредитному учреждению по договору обслуживания. Для каждого вида вклада предусмотрены свои особенности.

Гражданский кодекс разъясняет, что такое банковский счет: под БСЧ понимаются счета бухгалтерского учета, которые открываются на балансе кредитных организаций для исполнения договора, заключенного с клиентом. Он создается банковским учреждением и используется непосредственно для осуществления безналичных переводов денежных средств либо для обеспечения сохранности денег ( параграф 1 ГК РФ ).

Распорядителем денег, которые поступают на БСЧ, является его владелец — лицо, по заявлению которого создан этот БСЧ в банковской организации.

Счета для простых граждан

Если инициатором создания БСЧ выступает гражданин, то речь идет о банковских реквизитах физлиц. Обратите внимание, что физическим лицом признаются не только российские граждане, но и представители иностранных государств. Также к категории физлиц следует относить самозанятых и индивидуальных предпринимателей.

Доступны такие виды счетов в банке для физических лиц:

Текущий

Действующий текущий счет в банке — это стандартный финансовый инструмент, используемый гражданином для получения заработной платы или иных доходов, в т.ч. и от осуществления предпринимательской деятельности ИП.

Банк зачисляет поступившие клиенту деньги не позднее дня, следующего за днем поступления в банк платежного документа ( ст. 849 ГК РФ ). Некоторые клиентские договоры по БСЧ предусматривают и более короткий срок зачисления средств. Зарплатная карта открывается на текущий СЧ для физлица, так как он позволяет совершать быстрые операции с денежными средствами.

В любом банке вам объяснят, что зарплатный счет — это вид счета текущего, зарплатную дебетовую карту оформляют в любом банке по запросу клиента или подключают его текущий счет к зарплатному проекту.

Расчетный

Это особый вид текущего счета, который использует ИП для осуществления расчетных операций. Например, через расчетный БСЧ предприниматель осуществляет оплату товаров, работ и услуг, приобретаемых для ведения бизнеса.

Открывать отдельный расчетный СЧ предприниматель не обязан. Он вправе использовать для бизнеса частную карточку. Но отдельный БСЧ для бизнеса гораздо удобнее. Позволяет разделять средства.

Кредитный

Популярное направление в сфере кредитования — оформление кредитной карты с ограниченным лимитом средств. Кредитные отношения между держателем карты и банком возникают только с момента использования кредитного лимита (например, оплата картой в магазине). Пока клиент не пользуется кредиткой, проценты не начисляются. Банковский сотрудник подтвердит, кредитная карта — это вид счета стандартного для кредита, точнее, электронное средство платежа (Положение ЦБ РФ №266-П от 24.12.2004). Понятие «кредитный БСЧ» законодательно не определено, банки открывают ссудные счета при выдаче потребительских или ипотечных кредитов.

Сберегательный или депозит

Депозитный счет по вкладу — это способ сбережения и приумножения накоплений. По сути, деньги физлица вносятся в банк под определенный процент. По истечении срока вклада клиент получает назад средства и начисленные проценты.

Ключевое отличие от текущего и расчетного БСЧ — операции по депозиту ограничены по времени. Например, деньги нельзя снять до истечения срока вклада либо клиент потеряет проценты. Некоторые депозиты не предусматривают даже поступлений. Например, внести дополнительно деньги на закрытый депозит нельзя до окончания срока договора.

Счета организаций и фирм

При создании нового юридического лица требуется открыть отдельный расчетный БСЧ. Без этого деятельность компании невозможна.

Для юридических лиц классификация банковских счетов такова:

Расчетные

Для организации расчетный тип счета в банке — это основной финансовый инструмент. Причем одно юрлицо вправе открывать сразу несколько РСЧ, их количество не ограничивается на законодательном уровне.

Ключевые функции РСЧ:

Отдельные РСЧ открывают для обособленных структурных подразделений и филиалов компаний. Например, для обособленного подразделения, выделенного на отдельный баланс. В таком случае учет операций по БСЧ ведется отдельно по каждому субъекту. Но иногда структурные подразделения не выделяют самостоятельный баланс. Для удобства и детализации учета в банке открывается субрасчетный СЧ. Операции отражаются в рамках одного счета, но позволяют детализировать информацию по структурным подразделениям.

Спецсчета организации

Спецсчетами принято называть отдельную категорию БСЧ. Назначение их отличается от стандартного набора операций. Например, спецсчет открывают для участия в госзакупках. Компанию не допустят к участию в торгах без спецсчета, если в условиях закупки прописано такое требование.

Когда потребуются спецсчет:

Правила нумерации и расшифровка

По общим правилам, номер БСЧ представляет собой 20-значный код, который состоит из определенных групп символов. Каждая группа символов позволяет расшифровать категорию и назначение СЧ. Например, кодовая классификация по назначению и структуре определяется следующим образом:

ХХХ.ХХ.ХХХ.Х.ХХХХ.ХХХХХХХ, из них:

Первые 3 цифры номера БСЧ

Определяют категорию БСЧ.

Например, 423 обозначает, что сберегательный вклад открыт физическим лицом, код 408 — это зарплатная карта гражданина.

А вот код вида счета 407 — это расчетный СЧ организации

Четвертая и пятая цифры

Символы являются дополнением к первой части кода и трактуются в тесной увязке с ним.

Например, классификация счетов по экономическому содержанию такова:

Шестой, седьмой и восьмой символы

Обозначают валюту, в которой открывается БСЧ.

Например, российские рубли — код 810.

Для долларов — шифр 840, для евро — 978

Проверочная цифра, устанавливается банковской компанией. Используется как закрытый шифровальный ключ

С 10 по 13 символы

Номер отделения банка, в котором открыт БСЧ

Индивидуальный порядковый номер СЧ в учетном регистре банковской организации. Присваивается в индивидуальном порядке, но с учетом рекомендаций Центробанка России

Правила составления нумерации отражены в Положении Банка России №579-П от 27.02.2017 (ред. от 14.09.2020).

Источник

Какие бывают счета в банке

Для чего нужны счета в банках

Предмет нашего обзора — понятие и виды банковских счетов.

Банковский счет — необходимый атрибут современной жизни не только для организации, но уже и для частного лица. Можно ли обойтись без любого вида счетов в банке?

Рассмотрим необходимость наличия счета в банке для организаций. Прямого запрета на отсутствие у организации счета в банке нет. Однако регулирование деятельности фирм указывает на то, что обойтись без расчетного счета невозможно. Здесь можно упомянуть, например, запрет на расчет наличными денежными средствами свыше 100 000 рублей по одному договору между юрлицами. Кроме того, торговым организациям просто не обойтись без эквайринга, который можно подключить только к банковскому счету. Аналогичная ситуация складывается и для индивидуальных предпринимателей.

Что касается физлиц, то получение кредитов, оплата товаров онлайн, использование эквайринга делают необходимым использование банковских карт.

Убедившись, что банковские счета прочно вошли в нашу жизнь, рассмотрим, какие бывают счета в банке.

Разновидности счетов кредитных организаций

Классификацию банковских счетов можно найти в нормативных актах.

Разновидности банковских счетов приведены в инструкции Банка России от 30.05.2014 № 153-И.

Приведем виды счетов в банке, которые могут использовать как юридические, так и частные лица. Ниже рассмотрим, какой вид счета в банке применяют юридические лица, какой тип счета в банке подходит физлицу, а также разберем особенности наиболее популярных видов банковских счетов.

Основные виды банковских счетов приведены на схеме:

Для начала обратимся к видам счетов в банке для физических лиц.

Счет для самозанятых

Обращаем внимание на актуальный в 2021 году вопрос о типе банковского счета для самозанятых. Какой вид счета в банке может применять самозанятый для получения доходов от своей деятельности? Если самозанятый зарегистрирован как ИП, то у него может быть открыт расчетный счет, такой как открывают юрлицам и частным бизнесменам. Если же самозанятый не имеет статуса ИП, то он получает деньги на свой обычный текущий счет физлица, который, как правило, привязан к банковской карте.

Об открытии счета самозанятым мы подробно писали в статье.

Какие банковские счета доступны для физлиц

Какие бывают банковские счета для физических лиц, посмотрите на схеме:

Текущие счета

Текущий счет — это самый простой тип банковского счета. Его открывает физлицо для совершения операций, не имеющих отношения к предпринимательской деятельности.

Как открыть текущий счет в банке физлицу, читайте в материале «КонсультантПлюс». Оформите пробный бесплатный доступ к К+ и получите еще больше полезной информации.

Закон не обязывает ИП открывать для своей деятельности расчетный счет, он может для этих целей пользоваться текущим счетом. Но на текущий счет банковские расценки ниже, чем на расчетный; в договоре с банком, как правило, прописано, что получать доходы от бизнеса на текущий счет нельзя. Кроме того, расчетный счет значительно упрощает работу с контрагентами — юрлицами, позволяет подключить эквайринг и не путать доходы от предпринимательской деятельности и доходы, с ней не связанные.

К текущему счету можно подключить банковскую карту и использовать ее при расчетах за товары и услуги.

Как открыть расчетный счет ИП, мы писали в статье.

Всё большее распространение получают зарплатные проекты. Зарплатный проект — это услуга банка, при которой организация перечисляет заработную плату работникам на банковские счета. Применяется для этого именно текущий банковский счет. Процент за перечисление небольшой или отсутствует вовсе. В зависимости от условий конкретного банка перечисления могут производиться на счета этого же банка или стороннего.

На такие же текущие банковские счета граждане получают социальные пособия и пенсионные выплаты. С 01.01.2021 в определенных случаях можно использовать банковские карты (если они привязаны к банковским счетам) только платежной системы «МИР».

Счета по вкладам

Этот счет можно открывать как физическим, так и юридическим лицам. Используется он для учета денежных средств, размещенных в кредитной организации с целью получения процентов от этого вклада. Для депозитных счетов могут быть установлены ограничения на использование или внесение средств.

Кредитный счет

Кредитный счет открывается для обслуживания кредита. В зависимости от вида кредита (кредитная карта, ипотечный или потребительский кредиты) устанавливаются условия пользования банковским кредитным счетом.

О блокировке кредитного счета читайте в статье.

Виды банковских счетов для юридических лиц

Выделим виды банковских счетов для юридических лиц:

О таком типе счетов в банке, как счет по вкладу, мы писали в разделе для физлиц.

Расчетный счет

Как открыть расчетный счет в банке, описано в статье «КонсультантПлюс». Еще больше актуальной информации вы получите, если оформите пробный бесплатный доступ к К+.

Этот вид банковских счетов — аналог текущего счета физлиц для юрлиц. Юридические лица совершают свои операции с использованием расчетного счета. Это оплата и получение денежных средств от контрагентов, уплата налогов и сборов. В определенных случаях налоговая может заблокировать расчетный счет (несдача отчетности вовремя, неисполнение обязанности по уплате налогов).

Об аресте счета налоговой узнайте из статьи.

Бюджетный счет

Этот вид банковского счета используют юридические лица в определенных случаях, когда работают с денежными средствами, выделенных из бюджетной системы РФ.

Прочие виды счетов для юрлиц

Рассмотрим некоторые специальные виды счетов в банках для юридических лиц.

Структура банковского счета

Любой банковский счет имеет номер, состоящий из 20 знаков. Это не случайный набор цифр, а код, который можно прочитать, если знать, что означают числа, входящие в состав номера счета.

Банковский счет имеют следующий состав: 000 00 000 0 00000000000.

Не надо путать номер банковского счета и номер банковской карты, привязанной к счету. Это разные номера. К каждой банковской карте привязан счет. Узнать его реквизиты можно в мобильном банковском приложении, в интернет-банке или в отделении кредитной организации при предъявлении удостоверения личности. Зачастую юрлицо может сделать перевод физлицу со своего расчетного счета на текущий банковский счет физлица только по реквизитам счета, то есть по его номеру, а не по номеру банковской карты.

Расскажем, что означает каждая группа цифр:

Итоги

Банковский счет имеет почти каждое физическое лицо и обязано иметь каждое юридическое лицо РФ. С их помощью производятся операции по хранению, накоплению и перечислению денежных средств. Различают несколько разновидностей банковских счетов. Они подразделяются на те, которыми могут пользоваться только частные лица или только организации. Некоторые счета предназначены для проведения строго определенных операций.

Источник

Все о расчетно-кассовом обслуживании

Современный мир, с его мгновенной сменой ситуаций, трудно представить без человека, не имеющего потребности в проведения платежей, будь-то платежи личного характера (например, коммунальные) или производственного (ведение бухгалтерии предприятия мелкого или крупного бизнеса). Финансовыми учреждениями, для удобства клиентов, разработана программа расчетно-кассового обслуживания.

Понятие о расчетно-кассовом обслуживании

Расчетно-кассовое обслуживанием называют систему безналичных и наличных расчетов, проводимая финансовым учреждением (банком) по счету, который открыт с позволения физического лица или юридической фирмы. По постановлениям действующего законодательства, клиент имеет полное право открыть неограниченное количество счетов, необходимых ему для его деятельности. Банк, имеющий всю необходимую базу, должен предоставить свое согласие на открытие счета для клиента, который согласен со всеми условиями, предлагаемыми банковским учреждением.

Виды банковских счетов

Текущий счет открывают простые граждане и некоммерческие организации, которые не занимаются хозяйственной деятельностью. Этот вид счета используют в случаях, когда возникает необходимость позаботиться о сохранности средств на протяжении определенного периода времени, либо когда требуется осуществить текущие финансовые операции.

Открытие счета

Информацию о списке документов, без которых становится невозможным подача заявления, на основании которого открывается банковский счет, можно получить непосредственно в финансовом учреждении. Существуют обязательные документы, к которым причисляют заявление, в котором выражена просьба о предоставлении счета в письменной форме; документ, подтверждающий личность, документ, подтверждающий, что личность или предприятие находится в учетной базе налоговой.

Уточнять перечень документов необходимо, такт как список документов может незначительно отличаться.

Обязательства сторон, заключающих банковский договор

Заключая договор, подтверждающий обслуживание счета, принадлежащего клиенту, банк обязуется исполнять распоряжения клиента, связанные с операциями, в которых задействованы средства, которыми может распоряжаться клиент банка. Кроме того, банк обязан контролировать операции по передвижению наличных средств между счетом клиента и счетом, принадлежащим третьему лицу. Клиент со своей стороны обязуется оплачивать услуги банка, в виде оговоренной в договоре комиссии, которая указывается в процентном соотношении.

Все хозяйственно-правовые отношения, в которых задействованы клиент и финансовое учреждение (банк) регламентируются действующим законодательством страны, на территории которой был заключен договор. Клиентом банка, заключившим данный договор, может стать любой субъект хозяйственной деятельности: простые граждане (физические лица), предприятия с различными размерами бюджета, а также общественные организации, благотворительные фонды и другие юридические лица, которые могут быть как компаниями, так и гражданами.

Любые взаимоотношения клиент-банк лежат в правовом поле действующего законодательства и могут быть рассмотрены в судебном порядке, при возникновении необходимости.

Структурное деление расчетно-кассового обслуживания

Система расчетно-кассового обслуживания финансового учреждения можно разделить на расчетное и на кассовое обслуживание.

Обслуживание по счетам подразумевает под собой операции, производимые непосредственно по расчетному счету клиента (другими словами, его называют безналичным расчетом).

Расчетное обслуживание

К операциям расчетного обслуживания может относиться перевод оговоренной суммы денежных средств, указанных в валюте страны, на территории которой был открыт счет. Средства в безналичной форме перечисляются со счета, на котором они находятся, на счета других лиц и организаций (например, единовременная оплата страховки или пожертвование в благотворительный фонд). Под категорию расчетного обслуживания попадают безналичные переводы средств, оформленных в валюте иностранного государства в другие страны по всему миру (по системе SWIFT) (например, покупка недвижимости за рубежом).

Также к описанным выше операциям зачастую относят автоматическое (при заключении договора) перечисление денежных средств, находящихся ранее на счету клиента (например, оплата коммунальных платежей); удаленное обслуживание клиента (например, во время отпуска).

Осуществление безналичных расчетов

Данные расчеты (платежи) осуществляются с помощью перечисления денежных средств со счета плательщика на счет клиента-получателя этих средств. Списание средств производится исключительно при наличии распоряжения владельца счета в письменной форме (например, поручение по платежам, расчетный чек). Согласно инструкциям, этими операциями занимается определенное структурное подразделение финансового учреждения.

Кассовое обслуживание

Данный вид обслуживания включает в себя несколько разновидностей операций, производимые непосредственно с наличностью (т. е. наличный расчет). К данным операциям могут относиться прием и перечисление наличных средств, которые принадлежат клиенту, на его личный счет путем обращения в отделение кассы финансового учреждения (банка) (например, денежная помощь или доход (выручка) предприятия); выдача в кассе наличных средств, находящихся на электронном счету клиента (например, выдача пенсий, детских пособий, командировочных расходов).

В список операций, которые проводятся в кассах банков, также включают внос наличных в кассе банковского учреждения (в счет платежей за оказанные услуги), при котором денежные средства перечисляются от клиента (например, оплата коммунальных платежей); прием непригодных к дальнейшему обращению банкнот.

Проведением кассового обслуживания занимается кассовый аппарат (Касса) – структурное подразделение финансового учреждения (Банка). Все наличные средства, которые поступают в кассовый отдел в течение дня, приходуются и переход на счета, принадлежащие клиентам-контрагентам.

Для упорядочения кассового обслуживания существуют соответствующие инструкции, которые разрабатываются Центральным Банком конкретно взятой страны. Данные инструкции являются обязательными, поэтому все без исключения финансовые учреждения обязуются приводить их в исполнение. Этот контроль дает определенные гарантии стабильности клиенту.

Преимущества расчетно-кассового обслуживания

Преимущества расчетно-кассового обслуживания неоспоримы. К некоторым из них можно отнести:

оптимальная скорость и точность проведения финансовых операций – гарантируется наличием технической базы и квалифицированного персонала;

оперативное обслуживание, что подразумевает под собой проведение финансовых операций, в которых задействованы ресурсы всего банка.

Профессиональный банк оказывает необходимые консультационные услуги по порядку, согласно которому проводятся расчеты. Они осуществляются квалифицированными специалистами финансового учреждения. Всю информацию о передвижении личных средств, находящихся на своем счете, клиент получит по первому требованию. Банка гарантирует своим клиентам конфиденциальность, надежность информации о финансовых операциях, а также сохранность его средств.

Источник

Тема 4. УЧЕТ И ОФОРМЛЕНИЕ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ

Оглавление

4.1. Учет и оформление расчетов платежными поручениями

Для проведения безналичных расчетов юридические лица открывают в коммерческих банках расчетные счета.

Расчетный счет – это вид банковского счета, который открывается:

Открытые счета клиентам регистрируются в книге регистрации открытых счетов, в которой для каждого номера и наименования счета второго порядка открываются отдельные листы, которые пронумеровываются, прошнуровываются и опечатываются. Книга заверяется подписью главного бухгалтера и хранится в несгораемом шкафу. Во время регистрации клиентам присваивается порядковый номер, который используется для нумерации лицевых счетов. Номера закрытых счетов могут присваиваться новым клиентам по истечении отчетного года (после 31.12).

Датой открытия или закрытия счета считается дата соответствующей записи в указанной книге. Запись должна быть сделана не позднее рабочего дня, следующего за днем заключения соответствующего договора.

Основанием для закрытия банковского счета является прекращение договора банковского счета по заявлению клиента в любое время или по требованию банка в случаях, установленных ГК РФ (часть 2, ст. 859).

Счета клиентов являются пассивными:

401 – средства федерального бюджета;

402 – средства бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов;

403 – прочие средства бюджетов;

404 – средства государственных внебюджетных фондов;

405 – счета организаций, находящихся в федеральной собственности;

406 – счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности;

407 – счета негосударственных организаций;

408 – счета индивидуальных предпринимателей и нерезидентов.

Счета второго порядка открываются в разрезе видов организаций: финансовые организации, коммерческие и некоммерческие организации.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому счету. По кредиту счетов зачисляются суммы, поступающие клиентам банка, а по дебету отражаются суммы, списываемые с клиентских счетов.

Согласно ст. 845 ГК РФ, основанием для списания денежных средств со счетов клиентов являются их распоряжения. Без распоряжения клиентов списание денежных средств допускается по решению суда и в других установленных законодательством случаях.

Банки осуществляют операции по счетам клиентов на основании расчетных документов, которые представляют собой оформленное распоряжение плательщика или получателя средств в установленном порядке на бумажном носителе или в электронной форме.

При достаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных требований списание этих средств со счета осуществляется в порядке календарной очередности поступления распоряжений кли­ентов.

При недостаточности средств на счете, согласно ст. 855 ГК РФ, предусмотрена очередность платежей (гл. 45 ГК РФ).

Платежным поручением является распоряжение владельца счета обслуживающему банку перевести денежные средства на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.

Платежное поручение действительно 10 дней, не считая дня его
выписки.

В платежном поручении за товары и услуги должен быть указан НДС, номер и дата счета фактуры. При предварительной оплате должна быть указана дата и номер счета плательщика.

Платежное поручение представляется в количестве экземпляров, необходимом для всех участников расчетов.

Платежными поручениями могут производиться:

Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика. Списание денежных средств с банковского счета осуществляется на основании первого экземпляра платежного поручения в пределах имеющихся на счете денежных средств или ЭПД (электронного платежного документа).

В банке плательщика делается бухгалтерская запись:

Дебет 405-408 «Счета клиентов».

Кредит 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».

Данная бухгалтерская проводка отражается в балансе банка на основании выписки из лицевого счета (ЭСИД), подтверждающей списание средств с корреспондентского счета в подразделении расчетной сети Банка России, а также расчетного документа клиента на бумажном носителе или ЭПД, на основании которых произведено списание средств со счетов плательщиков.

В банке, обслуживающего получателя средств, денежные средства зачисляются на корреспондентский счет банка и счета получателей средств:

Дебет 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».

Кредит 405-408 «Счета клиентов».

В случае отсутствия или недостаточности денежных средств на банковском счете плательщика на момент списания средств, а также права на получение кредитов, включая овердрафт, расчетные документы не подлежат исполнению и помещаются в картотеку неоплаченных расчетных доку­ментов.

Расчетные документы, не оплаченные в срок, учитываются на активном внебалансовом счете 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок», по которому открываются лицевые счета в разрезе плательщиков в порядке календарной очередности.

Дебет 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок».

Кредит 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».

В этом случае на лицевой стороне в правом верхнем углу всех экземпляров платежного поручения проставляется отметка о помещении в картотеку с указанием даты.

При частичной оплате платежного поручения банком используется платежный ордер. При этом на лицевой стороне платежного поручения проставляется надпись «частичная оплата», а на оборотной стороне:

На всех экземплярах платежного ордера проставляются штамп банка, дата оплаты, подпись бухгалтера (на первом экземпляре платежного ордера также проставляется подпись контролера).

Первый экземпляр платежного ордера подшивается в документы дня банка, а последний экземпляр прикладывается к выписке из расчетного счета клиента.

Банк информирует плательщика по его требованию об исполнении его расчетных документов.

Плательщики вправе отозвать свои расчетные документы – платежные поручения, а получатели (взыскатели) – платежные требования и инкассовые поручения в полной сумме или в сумме остатка.

Отзыв расчетных документов осуществляется на основании заявления, составленном в двух экземплярах в произвольной форме с указанием реквизитов отзываемых документов.

Банк помещает один экземпляр заявления на отзыв в документы дня, а второй возвращает клиенту в качестве расписки в получении.

Банк, обслуживающий получателя средств (взыскателя), осуществляет отзыв платежных требований и инкассовых поручений путем направления в банк плательщика письменного заявления, составленного на основании заявления клиента.

В случае закрытия счета клиента расчетные документы возвращаются:

4.2. Учет и оформление расчетов с использованием аккредитива

Аккредитив – форма безналичных расчетов за товары и услуги, при которой оплата производится банком, при выполнении предусмотренных условий.

При открытии покрытого (депонированного) аккредитива банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика или предоставляемого ему кредита сумму аккредитива (покрытия) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива.

При открытии непокрытого (гарантированного) аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с корреспондентского счета ЛОРО в пределах суммы аккредитива (либо указывает в аккредитиве иной способ возмещения исполняющему банку сумму, выплачиваемую по аккредитиву).

В настоящее время предусмотрены нормы, устанавливающие возможность применения других схем расчетов и способов исполнения обязательств банками, а именно:

Учет расчетов с использованием покрытого (депонированного) аккредитива осуществляется следующим образом:

Плательщик представляет в банк два экземпляра заявления на открытие аккредитива, в котором поручает банку эмитенту открыть аккредитив. На основании заявления банк-эмитент составляет аккредитив на специальном бланке. Для осуществления расчетов по покрытому (депонированному) аккредитиву в аккредитиве указывается номер счета, открытого испол­няющим банком для осуществления расчетов по аккредитиву. Указанный счет открывается по запросу банка-эмитента, составленному в произвольной форме.

В случае изменения условий или отмены аккредитива плательщик представляет в банк-эмитент распоряжение, в соответствии с которым банк-эмитент направляет в исполняющий банк сообщение об изменении условий или отмене аккредитива.

Получатель средств может быть уведомлен об изменении условий или отмене аккредитива банком-эмитентом через исполняющий банк.

В банке-эмитенте делается следующая бухгалтерская проводка:

Дебет 405-408 «Счета клиентов».

Кредит 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».

Одновременно на внебалансовых счетах:

Дебет 90907 «Выставленные аккредитивы» (лицевые счета ведутся на каждый выставленный аккредитив).

Кредит 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».

Данная бухгалтерская проводка отражает учет сумм выставленного аккредитива по поручению плательщиков для расчетов с поставщиками;

Поступление аккредитива отражается следующей бухгалтерской проводкой:

Дебет 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».

Кредит 40901 «Аккредитивы к оплате» (пассивный счет).

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе каждого полученного аккредитива.

Исполняющий банк сообщает о поступлении аккредитива получателю средств.

Для получения денежных средств по аккредитиву получатель средств представляет в исполняющий банк четыре экземпляра реестра счетов. Первый экземпляр реестра оформляется подписями ответственных лиц организации и оттиском печати. Реестр счетов и документы, подтверждающие отгрузку, должны быть представлены в банк в указанный в аккредитиве период, но в пределах срока действия аккредитива. Четвертый экземпляр реестра счетов оформляется оттиском штампа банка и передается получателю в качестве расписки.

После соответствующей проверки (по внешним признакам проверяется соответствие аккредитива условиям договора и заполнение реестра) исполняющий банк производит платеж по аккредитиву. На всех экземплярах реестра счетов проставляется штамп банка, дата приема, подпись бухгалтера. После чего делается бухгалтерская проводка:

Дебет 40901 «Аккредитивы к оплате».

Кредит 405-408 «Счета клиентов».

Данная бухгалтерская проводка оформляется платежным поручением исполняющего банка, которое вместе с первым экземпляром реестра счетов помещаются в документы дня банка.

Операции с непокрытым (гарантированным) аккредитивом проводятся следующим образом.

Для осуществления операций с непокрытым (гарантированным) аккредитивом между банком-эмитентом и исполняющим банком должно быть достигнуто соглашение, которое предусматривает:

• Внебалансовый учет сумм гарантий по непокрытому (гарантированному) аккредитиву (на основании первого экземпляра аккредитива);

1. В случае оплаты гарантии за счет средств банка по непокрытому (гарантированному) аккредитиву делается проводка:

Дебет 405-408 «Счета клиентов».

Кредит 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах»;

Дебет 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи».

Кредит 91315 «Выданные гарантии и поручительства» – на основании третьего экземпляра реестра счетов, полученного из исполняющего банка. При этом плательщику возвращаются второй экземпляр реестра счетов с отгрузочными документами;

3. В случае отсутствия денежных средств на счете плательщика на момент списания средств сумма гарантии относится в дебет 60315 «Суммы, выплаченные по предоставленным гарантиям и поручительствам». Также по предоставленной гарантии банк должен создавать резерв на возможные потери:

Дебет 70606 «Расходы».

Кредит 60324 «Резерв на возможные потери».

1. Поступление от банка-эмитента непокрытого (гарантированного) аккредитива:

Дебет 91414 «Полученные гарантии и поручительства».

Кредит 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»;

2. Зачисление денежных средств на счет получателя при выполнении им условий аккредитива:

Дебет 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций – корреспондентов».

Кредит 405-408 «Счета клиентов» – в пределах суммы аккредитива.

Данная бухгалтерская проводка оформляется в бухгалтерском учете банка на основании платежного поручения банка и первого экземпляра реестра счетов;

4. Списание суммы гарантии по непокрытому (гарантированному) аккредитиву:

Дебет 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».

Кредит 91414 «Полученные гарантии и поручительства».

4.3. Учет и оформление расчетов по инкассо

Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа.

Расчеты по инкассо осуществляются на основании:

Расчеты платежными требованиями

Платежное требование – это расчетный документ, содержащий требование кредитора к должнику об уплате определенной денежной суммы через банк.

Кроме основных реквизитов, в платежном требовании должно быть указано:

Платежные требования применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы и оказанные услуги.

Платежные требования могут быть:

Учет расчетов платежными требованиями, оплачиваемыми с акцептом плательщиков.

В платежном требовании получатель средств проставляет условие
оплаты «с акцептом». Срок для акцепта определяется сторонами по основному договору. Срок для акцепта должен быть не менее пяти рабочих дней. При оформлении платежного требования получатель средств в поле «Срок для акцепта» указывает количество дней, установленных договором для акцепта.

Банк-эмитент принимает от получателя платежное требование на инкассо при реестре переданных документов, составленном в двух экземплярах. На всех экземплярах платежного требования проставляется штамп банка-эмитента, дата приема и подпись ответственного исполнителя. Последний экземпляр платежного требования и второй экземпляр реестра передаются получателю средств в качестве подтверждения приема документов на инкассо. Первый экземпляр реестра счетов остается в банке-эмитенте и подшивается в отдельную папку, используемую в качестве журнала регистрации принятых на инкассо документов.

Исполняющий банк регистрирует поступившие платежные требования в журнале произвольной формы. На первом экземпляре платежного требования в верхнем левом углу проставляется дата поступления документа. На всех экземплярах платежных требований бухгалтер банка проставляет дату (в поле «Окончание срока акцепта»), по наступлении которой истекает срок акцепта платежных требований (в расчет принимается количество рабочих дней, не считая дня поступления документа в банк). Последний экземпляр платежного требования используется для извещения плательщика о поступлении документа.

Платежные требования помещаются в картотеку расчетных документов, ожидающих акцепта для оплаты до:

В учете банка делается следующая бухгалтерская проводка:

Дебет 90901 «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты».

Кредит 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».

К внебалансовому счету 90901 ведутся картотеки и лицевые счета, открываемые по сроку платежа.

В случае отсутствия средств на счете плательщика:

Дебет 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок».

Кредит 90901 «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты», то есть платежные требования помещаются в картотеку к внебалансовому счету 90902 с указанием даты помещения в картотеку.

Исполняющий банк направляет извещение в банк-эмитент о помещении платежных требований в картотеку не позднее рабочего дня, следующего за днем помещения документов. На оборотной стороне первого экземпляра платежного требования делается отметка о дате направления извещения, проставляются штамп и подпись бухгалтера.

В случае акцепта платежных требований акцепт оформляется «Заявлением об акцепте, отказе от акцепта», составленном в двух экземплярах (первый экземпляр оформляется подписями должностных лиц и оттиском печати плательщика). В этом случае в банке проводятся следующие операции:

1. Списание с внебалансового счета по учету сумм расчетных документов, ожидающих акцепта для оплаты (на основании мемориального ордера):

Дебет 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».

Кредит 90901 «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты»;

2. Списание денежных средств со счетов плательщиков:

Дебет 405-408 «Счета клиентов».

Кредит 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» – на основании первого экземпляра заявления об акцепте и первого экземпляра платежного требования, которые помещаются в документы дня в качестве основания списания денежных средств со счетов плательщиков.

При оплате платежных требований на всех экземплярах документов в поле «Списано со счета плательщика» проставляется дата списания денежных средств, а при частичной оплате – дата последнего платежа. Кроме того, в поле «Отметки банка плательщика» проставляются штамп банка плательщика и подпись бухгалтера.

В случае отказа от акцепта (полного или частичного) оформляется «Заявление об отказе от акцепта» в трех экземплярах (первый и второй экземпляры оформляются подписями должностных лиц и оттиском печати плательщика).

Плательщик в течение срока, установленного для акцепта, представляет в банк документ об акцепте или отказе от акцепта по основаниям, предусмотренным в основном договоре, с обязательной ссылкой на пункт, номер и дату договора и с указанием мотивов отказа.

После проверки заявления бухгалтер проставляет на всех экземплярах заявления свою подпись и оттиск штампа банка с указанием даты. Последний экземпляр заявления передается плательщику в качестве расписки.

При полном отказе платежные требования списываются с внебалансового счета 90901 «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты» на основании мемориального ордера, а платежные требования возвращаются в банк-эмитент вместе с экземпляром заявления для возврата получателю средств. При этом экземпляр заявления с копией платежного требования и мемориальным ордером помещаются в документы дня исполняющего банка в качестве основания списания суммы платежных требований с внебалансового учета и возврата документов без оплаты.

При частичном отказе от акцепта делается бухгалтерская проводка:

Дебет 99999 «Счета для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».

Кредит 90901 «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты» на полную сумму платежных требований.

Одновременно денежные средства списываются со счета плательщика:

Дебет 405-408 «Счета клиентов».

Кредит 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» – на сумму, акцептованную плательщиком. Сумма платежного требования, обозначенная цифрами, обводится, и проставляется новая сумма, подлежащая оплате. Один из экземпляров заявления об отказе от акцепта и первый экземпляр платежного требования помещаются в документы дня исполняющего банка, другой экземпляр заявления направляется в банк-эмитент для передачи получателю средств.

Расчеты инкассовыми поручениями

Инкассовое поручение – это расчетный документ, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке.

Инкассовые поручения применяются в следующих случаях:

При получении инкассового поручения банк в трехдневный срок должен его исполнить в бесспорном порядке.

4.4. Учет безналичных расчетов физическими лицами

Положение ЦБ РФ № 222-П от 01.04.2003 г. «О порядке осуществления безналичных расчетов физических лиц в Российской Федерации» регулирует безналичные платежи физических лиц по текущим счетам, вкладам и переводам без открытия банковского счета.

Для открытия текущего счета с физическим лицом заключается договор банковского счета. Текущие счета открываются физическим лицам для совершения расчетных операций, не связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой. Списание денежных средств с текущего счета производится только по распоряжению владельца счета (платежному поручению, аккредитиву, инкассовому поручению).

Имеются особенности в использовании инкассовых поручений при осуществлении безналичных расчетов физических лиц в Российской Федерации. Инкассовое поручение применяется:

Физическое лицо может предоставить другому физическому лицу право распоряжения денежными средствами, находящимися на его текущем счете (на основании доверенности).

40817 «Физические лица» является пассивным балансовым счетом и ведется в разрезе каждого физического лица, открываемого текущий счет в банке.

По кредиту данного счета учитываются суммы, вносимые на счет наличными деньгами, поступившие в пользу физических лиц в безналичном порядке со счетов юридических и физических лиц, а также со счетов депозитов физических лиц, и суммы полученного кредита.

По дебету счета проводятся суммы, полученные физическими лицами наличными деньгами, перечисленные физическим лицом в безналичном порядке на счета юридических и физических лиц и на погашение кредита.

Банки могут осуществлять операции по переводу денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковского счета. При этом делается следующая бухгалтерская проводка:

Дебет 20202 «Касса кредитных организаций».

Кредит 40911 «Транзитные счета» (лицевые счета ведутся в разрезе каждого клиента и по видам платежей).

В случае зачисления денежных средств, поступивших в порядке перевода от физических лиц без открытия банковского счета, делается проводка:

Дебет 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».

Кредит 40905 «Текущие счета уполномоченных и невыплаченные переводы» (лицевые счета ведутся в разрезе каждого получателя средств).

Источник

Операционные системы и программное обеспечение