счета фактуры в условных единицах

Содержание

Энциклопедия решений. Счет-фактура в иностранной валюте (условных единицах)

Счет-фактура в иностранной валюте

Таким образом, если с контрагентом заключен договор в иностранной валюте, а обязательство об оплате исполняется в российских рублях, то счета-фактуры необходимо выставлять в российских рублях. Правильное оформление счета-фактуры особенно важно для покупателей, так как на основании п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты они производят на основании счетов-фактур, выставленных продавцами. Как подчеркнул Минфин России в своем письме от 02.02.2012 N 03-07-11/28, для применения налоговых вычетов при наличии счетов-фактур в условных единицах главой 21 НК РФ не предусмотрен пересчет покупателем условных денежных единиц в рубли. Поэтому выставление счетов-фактур в условных единицах при внутрироссийских расчетах может привести к проблемам с вычетом НДС у покупателя.

Однако если по условиям сделки обязательство выражено в иностранной валюте, то и суммы, указываемые в счете-фактуре, могут быть выражены в ней же (п. 7 ст. 169 НК РФ). Следовательно, если с контрагентом заключен валютный договор, и обязательство по оплате также исполняется в валюте, то счета-фактуры необходимо выставлять в этой же валюте. В строке 7 должен быть проставлен код той валюты, в которой будут осуществляться расчеты с контрагентом. Такая ситуация может сложиться только в том случае, если контракт подразумевает реальную валютную оплату и Закон N 173-ФЗ это разрешает, то есть фактически только при расчетах с иностранными контрагентами.

Источник

НДС по сделкам в условных единицах у продавца

Правила определения налоговой базы по НДС по договорам в условных единицах теперь отражены непосредственно в Налоговом кодексе. Рассмотрим последствия изменений в налогообложении указанных сделок у продавца в ситуации, когда отгрузка и оплата произведены после 1 октября 2011 года.

Оформление договорных отношений с привязкой к курсу ведущих мировых валют на сегодняшний день, когда в ситуации экономической нестабильности отдельные светила в сфере экономики время от времени поговаривают о новой волне мирового финансового кризиса, по-прежнему остается актуальным для российских компаний. Контрагенты достаточно часто заключают договоры в валюте или условных денежных единицах (у. е.), в которых обязательство об оплате предусмотрено в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или у. е.

Вместе с тем, обратив внимание на положения статьи 167 Кодекса, нетрудно заметить, что далеко не всегда в целях исчисления НДС моментом определения налоговой базы является день отгрузки. Из общего правила законом предусмотрены исключения: если товар не отгружается и не транспортируется 2 ; при реализации товаров, переданных на хранение по договору складского хранения с выдачей складского свидетельства 3 ; при передаче имущественных прав 4 и т. д.

К сожалению, исходя из анализа пункта 4 статьи 153 Налогового кодекса приходится констатировать, что применительно к операциям, возникающим из договоров, в которых обязательство об оплате предусмотрено в рублях в сумме, эквивалентной определенной иностранной валюте или у. е., законодатель не установил правил определения налоговой базы для альтернативных моментов ее определения. Поэтому в настоящее время можно только предполагать, в каком направлении будет развиваться практика применения законодательства в таких ситуациях.

Кроме того, открытым остается вопрос о порядке определения налоговой базы по НДС по дого¬ворам, в которых условные единицы эквивалентны какой-либо иностранной валюте, официальный курс которой Банком России не установлен (либо иностранной валюте, скорректированной на какие-либо коэффициенты).

В связи с этим остановимся только на рассмотрении специфики тех операций, которые подпадают под правила, установленные пунктом 4 статьи 153 Налогового кодекса.

Расчет налоговой базы

В большинстве случаев дата передачи товара (выполнения работ, оказания услуг), как правило, отличается от даты его оплаты. С учетом того, что и курсы валют на дату отгрузки и оплаты также не совпадают, между рублевой стоимостью товара на день отгрузки и его рублевой стоимостью на день оплаты возникает разница. Такие разницы в целях налогообложения определяются как суммовые (в бухгалтерском учете такая разница квалифицируется как курсовая).

Исходя из соотношения даты оплаты и даты передачи товара (выполнения работ, оказания услуг) возможны следующие варианты хозяйственных отношений:

Поскольку в последнем случае никаких разниц не возникает, то налоговая база по НДС определяется исходя из полученных денежных средств (естественно, без учета самого налога) и равна фактической экономической выгоде в смысле статьи 41 Кодекса, чего нельзя сказать при подсчете налоговой базы в первых трех случаях. На них мы и остановимся.

Полная оплата до отгрузки

Итак, если продавцу была произведена полная оплата (предоплата) до отгрузки товара, то курс иностранной валюты (у. е.) на дату отгрузки может быть:

а) меньше курса на дату предоплаты;
б) больше курса на дату предоплаты;
в) таким же, как курс на дату предоплаты.

Рассмотрим влияние курсов иностранной валюты на налоговые обязательства продавца на следующем примере.

Пример

ООО «Поставщик» заключило договор с ООО «Покупатель» на поставку труб, стоимость которых составляет 100 у. е. (кроме того, НДС — 18%). Курс 1 у. е. равен курсу 1 USD по отношению к рублю, который установлен Банком России на день оплаты. При этом ООО «Покупатель» перечисляет за товар 100% предоплату в рублях.

Ситуация 1. Курс USD на дату оплаты составил 30 руб., на дату отгрузки — 31 руб.

Ситуация 2. Курс USD на дату оплаты составил 31 руб., на дату отгрузки — 30 руб.

Ситуация 3. Курс USD на дату оплаты и на дату отгрузки составил 30 руб.

Налоговые последствия

Оплата после отгрузки

Ситуацию, когда оплата товара (работ, услуг) продавцу следует после его отгрузки (выполнения работ, оказания услуг), тоже рассмотрим подробно. Счет-фактура в этом случае выставляется продавцом только один раз — при отгрузке товара также исходя из стоимости отгруженных товаров, определенной путем пересчета в рубли стоимости товара в иностранной валюте (у. е.) по курсу Банка России, действующему на дату отгрузки товаров в соответствии с положениями пункта 4 статьи 153 Налогового кодекса.

В данной ситуации налоговая база определяется только единожды — при отгрузке товара, поэтому налоговые последствия по НДС поставлены в зависимость только от курса иностранной валюты (у. е.) на дату отгрузки.

Пример

Используем условия предыдущего примера с той лишь разницей, что на этот раз ООО «Покупатель» перечисляет оплату за товар после его отгрузки продавцом. Рассмотрим, какие налоговые обязательства возникают у продавца. Курс 1 USD на дату отгрузки составляет 30 руб.

Если же продавец получает частичную оплату (аванс) до отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), то эта ситуация фактически является комбинацией двух рассмотренных выше вариантов. Поэтому налоговые последствия в части полученных авансов будут аналогичны случаю с полной предоплатой, а в части, когда оплата происходит после отгрузки, — случаю с последующей оплатой ранее отгруженного товара.

В заключение заметим, что имеется некоторая неопределенность с датой, начиная с которой суммовые разницы в части НДС можно включать в расходы по налогу на прибыль. Связана она с тем, что в отличие от НДС налоговый период по налогу на прибыль равен календарному году. Поэтому не ясно, отражать эти разницы в налоговом учете уже с 1 октября 2011 года или только с 1 января 2012 года. В Минфине России нам подтвердили, что пока официальные разъяснения по данному вопросу не подготовлены.

1 п. 4 ст. 153 НК РФ
2 п. 3 ст. 167 НК РФ
3 п. 7 ст. 167 НК РФ
4 п. 8 ст. 167 НК РФ
5 п. 7 ст. 169 НК РФ
6 письмо Минфина России от 07.06.2010 № 03-07-09/35
7 письмо Минфина России от 23.03.2010 № 03-07-09/25
8 п. 4 ст. 153 НК РФ

* Дополнительно смотрите информационный блок «Актуальная бухгалтерия» в системе ГАРАНТ

Источник

Приобретение товаров по договорам в условных единицах: законодательство и 1С

Достаточно часто у бухгалтера при появлении договора на приобретение товаров, выраженного в валюте или в условных единицах (у.е.), возникают проблемы с формированием их стоимости и отражением в учете.

Данная статья поможет вам не заблудиться в датах, курсах, стоимости принятия на учет товаров при ее пересчете в рублевую оценку. Давайте рассмотрим:

Изучив статью, вы уже никогда не запутаетесь, как оприходовать товары по этими «пресловутыми» договорам, выраженным в у.е.

Приобретение товаров по договорам в у.е.: законодательство

Бухгалтерский и налоговый учет

Операции в валюте между российскими организациями запрещены и осуществляются только в российских рублях (ст. 9 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ).

При этом цена в договоре может быть выражена в любой валюте или условных единицах (у.е.), отличных от рублей (п. 2 ст. 317 ГК РФ).

Получите понятные самоучители 2021 по 1С бесплатно:

Оплата по таким договорам должна осуществляться только в рублях по согласованному сторонами курсу. Как правило, согласованный курс равен курсу ЦБ РФ, установленному на день оплаты. Но часто в договорах может устанавливаться иной курс, соответствующий курсу ЦБ РФ плюс 2%, минус 0,5% и т.п.

Первичные документы по таким договорам могут выставляться в рублях, валюте или у.е.

Счета-фактуры (УПД) в таких случаях выставляются только в рублях.

Стоимость активов (в т.ч. товаров), выраженных в у.е., подлежит в БУ пересчету в рубли (п. 4 ПБУ 3/2006, п. 10 ст. 272 НК РФ).

Какой курс валюты использовать для пересчета стоимости товаров в рубли?

Курс пересчета зависит от того, каким образом была произведена оплата за приобретенные товары.

Вариант №1. 100% предоплата по договору

Товары, за которые прошла оплата в виде 100% предоплаты признаются в БУ в рублевой оценке по курсу, действовавшему на дату предоплаты (абз. 2 п. 9 ПБУ 3/2006, п. 10 ст. 272 НК РФ).

Вариант №2. 100% постоплата по договору

Товары, за которые оплата проходит после их принятия на учет, признаются в рублевой оценке по курсу, действовавшему на дату перехода права собственности (п. 5 ПБУ 3/2006, п. 10 ст. 272 НК РФ).

Вариант №3. Частичная предоплата и постоплата по договору

При смешанной форме оплаты в виде частичной предоплаты и постоплаты товары приходуются по суммированной стоимости:

Дальнейший пересчет стоимости товаров, принятых на учет по договорам в у.е., не осуществляется. Так же не осуществляется пересчет суммы выданных авансов поставщикам (п. 10 ПБУ 3/2006).

При этом переоценка кредиторской задолженности поставщикам по договорам в у.е. должна осуществляться на наиболее раннюю из дат (п. 7 ПБУ 3/2006, п. 8 ст. 271 НК РФ):

В таком случае будут возникать курсовые разницы, которые учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы»:

Узнать больше о Курсовых разницах.

Налоговая база по НДС определяется на наиболее раннюю из дат (п. 1 ст. 167 НК РФ):

Если первоначальным моментом определения налоговой базы по договору в у.е. является день отгрузки, то она должна определяться исходя из курса ЦБ РФ на день отгрузки.

В бухгалтерском и налоговом учете рублевая оценка стоимости активов определяется по курсу ЦБ РФ на день перехода права собственности. Поэтому при не совпадении даты отгрузки и даты перехода права собственности будет возникать разница между оценкой стоимости в бухгалтерском/налоговом учете и налоговой базой по НДС.

При последующей оплате за товары вычеты по НДС не корректируется. Разницы в сумме налога в результате постоплаты у покупателя учитываются в составе внереализационных доходов или расходов (абз. 5 п. 1 ст. 172 НК РФ).

При приобретении товаров НДС принимается к вычету (п. 2 ст. 171 НК РФ) при выполнении условий:

В какой сумме имеем право на вычет НДС по договору в у.е.?

Покупатель имеет право принять к вычету ту сумму НДС, которая указана в счете-фактуре. Но необходимо быть внимательными и проверять суммы НДС в СФ, указанные поставщиком.

Счета-фактуры (УПД) по договорам в у.е. выставляются только в рублях. Рублевая сумма в счете-фактуре на отгрузку зависит от порядка оплаты по договору в у.е.

Вариант №1. 100% предоплата по договору

Поставщик обязан выставить отгрузочный СФ в рублевой оценке по курсу ЦБ РФ, действовавшему на дату предоплаты (п. 14 ст. 167 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 23.12.2015 N 03-07-11/75467).

Если от поставщика ранее был получен авансовый счет-фактура, то по такому СФ так же НДС имеем право принять к вычету. Но в момент получения товаров НДС по авансовому СФ необходимо восстановить.

Вариант №2. 100% постоплата по договору

Поставщик обязан выставить отгрузочный СФ в рублевой оценке покурсу ЦБ РФ, действовавшему на дату отгрузки (п. 4 ст. 153 НК РФ).

Вариант №3. Частичная предоплата и постоплата по договору

Поставщик обязан выставить отгрузочный СФ в рублевой оценке на стоимость, состоящую из:

Если от поставщика ранее был получен авансовый счет-фактура на частичную предоплату, то по такому СФ НДС так же имеем право принять к вычету. Но в момент получения товаров НДС по авансовому СФ необходимо восстановить.

Приобретение товаров по договорам в у.е.: учет в 1С

Настройка функциональности для ведения учета по договорам в у.е.

Для того чтобы в программе 1С появилась возможность вести учет по договорам в у.е., необходимо в справочник Валюты занести несколько позиций валют.

Оформление договора в у.е.

Если взаиморасчеты с поставщиком осуществляются по договору (счету на оплату), выраженному в валюте или у.е., а оплата производится в рублях, то при вводе договора в справочник Договоры необходимо в разделе Расчеты указать:

Счета расчетов с поставщиками по договорам в у.е.

При выборе договора в у.е. для ведения взаиморасчетов с поставщиками в документах автоматически будут устанавливаться счета расчетов, предназначенные в 1С для договоров в у.е.:

В результате проведения документов по соответствующим счетам взаиморасчетов с поставщиками будут сделаны проводки.

Курс для пересчета у.е. в рубли

Внимание! Ставка НДС изменена с 01.01.2019 с 18% на 20% и с 18/118 на 20/120.

Еще одной особенностью заполнения документов по договорам в у.е. является то, что при оприходовании товаров в документе Поступление (акты, накладные) в табличной части указывается стоимость поступивших товаров в у.е.

Бухгалтерский учет ведется в рублях и стоимость объектов, выраженных в валюте, подлежит пересчету в рубли (ст. 12 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ).

Откуда программа берет курс для подстановки в документы с целью пересчета у.е. в рубли?

Курс, используемый 1С для пересчета у.е. в рубли, неразрывно связан с курсами в справочнике Валюты.

В справочник добавляется курс валюты или у.е., определенный в договоре. Это могут быть курсы официальных валют EUR, USD, а так же иные курсы у.е., например, такие курсы как EUR + 2%, USD – 1% и т.п.

При этом для автоматического заполнения иных курсов в справочник Валюты их необходимо привязывать к официальным курсам ЦБ РФ.

Какой курс для пересчета у.е. в рубли использует 1С при формировании проводок?

Курс, применяемый для рублевой оценки стоимости приобретенных товаров, будет отличаться и зависит от порядка оплаты по договору.

Рассмотрим разные варианты приобретения товаров по договору в у.е.:

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Похожие публикации

Карточка публикации

(3 оценок, среднее: 5,00 из 5)

Вы можете задать еще вопросов

Доступ к форме «Задать вопрос» возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8

Нажимая кнопку «Задать вопрос», я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>

Источник

Исчисление НДС в «1С:Бухгалтерии 8» при реализации товаров по договорам в у.е.

В договоре денежное обязательство, которое подлежит оплате в рублях, может быть выражено в иностранной валюте или условных денежных единицах (у.е.). Сумма рублевого эквивалента такого обязательства обычно определяется по официальному курсу соответствующей валюты или у.е. на день платежа. Однако стороны могут согласовать иной курс и иную дату его определения (п. 2 ст. 317 ГК РФ).

С 01.10.2011 пунктом 4 статьи 153 НК РФ установлен специальный порядок применения НДС по таким обязательствам. Согласно ему на день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав при определении налоговой базы по НДС иностранная валюта или у.е. пересчитываются по курсу ЦБ РФ на дату отгрузки. При последующей оплате налоговая база не корректируется, а возникающие разницы в сумме НДС учитываются в составе внереализационных доходов в соответствии со статьей 250 НК РФ или внереализационных расходов по статье 265 НК РФ.

Минфин и ФНС России разъяснили, что при определении налоговой базы по НДС на день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) в счет ранее поступившей полной предоплаты в рублях налоговую базу следует определять исходя из полученной полной предоплаты в рублях без пересчета по курсу ЦБ РФ на дату отгрузки (письмо ФНС России от 12.09.2012 № АД-4-3/15209@).

Также Минфин России уточнил, что в случае пос­тупления частичной оплаты пересчет иностранной валюты и у.е. в соответствии с пунктом 4 статьи 153 НК РФ производится только в отношении части стоимости товаров (работ, услуг), не оплаченной покупателем на дату отгрузки товаров (работ, услуг) (письма Минфина России от 06.03.2012 № 03-07-09/20, от 21.02.2012 № 03-07-11/51, от 17.02.2012 № 03-07-11/50).

Установленный пунктом 4 статьи 153 НК РФ порядок применяется в отношении товаров (работ, услуг), отгруженных (выполненных, оказанных) начиная с 01.10.2011 (письмо Минфина России от 13.02.2012 № 03-03-06/1/83). В отношении товаров (работ, услуг), отгруженных до 01.10.2011, нужно руководствоваться ранее представляемыми Минфином России разъяснениями, согласно которым положительная разница, возникающая на дату получения полной оплаты, включается в налоговую базу по НДС на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 162 НК РФ, а отрицательная разница для целей применения НДС продавцом не учитывается (письмо Минфина России от 30.12.2011 № 03-07-11/363).

1С:ИТС

Подробнее о курсовых разницах в НДС при расчетах в валюте или у.е. см. в справочнике «Налог на добавленную стоимость» раздела «Налоги и взносы».

Организация при реализации товаров обязана предъявить к оплате покупателю сумму НДС и выставить счет-фактуру не позднее 5 календарных дней со дня отгрузки товаров (п. п. 1, 3 ст. 168 НК РФ).

Напомним, что с 01.10.2017 внесены изменения в формы и правила заполнения (ведения) счетов-фактур, книг покупок и книг продаж, журнала учета счетов-фактур, утв. Постановлением № 1137.

Комментарий экспертов 1С об изменениях в формах и правилах заполнения (ведения) документов по учету НДС и об их поддержке в 1С читайте в № 12 (декабрь), стр. 9 «БУХ.1С» за 2017 год.

Реализация товаров по договорам в у.е. в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3)

Рассмотрим пример исчисления НДС и заявления налоговых вычетов при реализации товаров по договору в у.е. на условиях частичной предоплаты и отражения в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0.

Пример

Последовательность операций приведена в таблице.

Получение предварительной оплаты от покупателя

Операция поступления частичной оплаты в счет предстоящей поставки товаров (операция 1.1 «Получение предоплаты от покупателя») в программе регистрируется с помощью документа Поступление на расчетный счет с видом операции Оплата от покупателя, который формируется:

В результате проведения документа Поступление на расчетный счет будет внесена запись в регистр бухгалтерии:

Согласно пункту 3 статьи 168 НК РФ продавец обязан не позднее 5 календарных дней со дня получения предварительной оплаты выставить покупателю счет-фактуру.

Счет-фактура на сумму полученной предоплаты (операция 1.2 «Выставление счета-фактуры на предоплату») в программе формируется на основании документа Поступление на расчетный счет по кнопке Создать на основании (см. рис. 1).

Рис. 1. Поступление предоплаты от покупателя на расчетный счет

В новом документе Счет-фактура выданный основные сведения будут заполнены автоматически по документу-основанию.

При этом в поле Код вида операции будет отражено значение 02, которое соответствует оплате, частичной оплате (полученной или переданной) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав (Приложение к приказу ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@).

Для соблюдения требований пункта 5.1 статьи 169 НК РФ перед проведением документа Счет-фактура выданный необходимо указать наименование поставляемых товаров в соответствии с договором поставки (или указать их обобщенное наименование, если договором поставки предусмотрена отгрузка по заявке (спецификации), которая оформляется после оплаты) (письмо Минфина России от 06.03.2009 № 03-07-15/39).

После проведения документа Счет-фактура выданный в регистр бухгалтерии на закладке Бух­галтерский и налоговый учет вводится бухгалтерская запись:

В результате проведения документа Счет-фактура выданный вносится регистрационная запись в регистр Журнал учета счетов-фактур.

Несмотря на то, что с 01.01.2015 налогоплательщики, не являющиеся посредниками (экспедиторами, застройщиками), не ведут журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, записи регистра Журнал учета счетов-фактур используются для хранения необходимой информации о выставленном счете-фактуре.

В регистр накопления НДС Продажи вносятся записи для регистрации выставленного счета-фактуры в книге продаж. С помощью кнопки Печать документа Счет-фактура выданный можно просмотреть и распечатать счет-фактуру.

Реализация товаров покупателю

Отгрузка товаров покупателю ООО «Торговый дом» (операции: 2.1 «Учет выручки от продажи товаров»; 2.2 «Зачет предоплаты от покупателя»; 2.3 «Начисление НДС с отгрузки товаров»; 2.4 «Списание себестоимости проданных товаров») в программе регистрируется с помощью документа Реализация (акт, накладная) с видом операции Товары (накладная) (рис. 2).

Рис. 2. Реализация товаров

Поскольку стоимость реализованных товаров в договоре установлена в у.е. (EUR), документ Реализация (акт, накладная) также заполняется в у.е. (EUR).

В результате проведения документа Реализация (акт, накладная) в регистр бухгалтерии вводятся бухгалтерские записи:

Согласно пункту 4 статьи 153 НК РФ при определении налоговой базы по НДС в случае реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по договорам, обязательство об оплате которых предусмотрено в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или у.е., иностранная валюта или у.е. должны пересчитываться в рубли по курсу ЦБ РФ на дату отгрузки (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

То есть по договорам, в которых цена реализуемого товара (работ, услуг), имущественных прав выражена в у.е. или иностранной валюте, а оплата предусмотрена в рублях, правила определения налоговой базы по НДС аналогичны правилам определения выручки от реализации в бухгалтерском и налоговом учете (абз. 3 п. 9 ПБУ 3/2006, ст. 316 НК РФ).

В регистр накопления НДС Продажи вводится запись для книги продаж, отражающая начисление НДС к уплате в бюджет.

В регистр сведений Рублевые суммы документов в валюте вводится запись о рублевом эквиваленте сумм, отраженных в документе Реализация (акт, накладная) в у.е. (EUR).

Для выставления счета-фактуры на отгруженные товары (операция 2.5 «Выставление счета-фактуры на отгрузку товаров») необходимо нажать на кнопку Выписать счет-фактуру внизу документа Реализация (акт, накладная) (рис. 2). При этом автоматически создается документ Счет-фактура выданный, а в форме документа-основания появляется гиперссылка на созданный счет-фактуру.

В новом проведенном документе Счет-фактура выданный, который можно открыть по гиперссылке, все поля будут заполнены автоматически на основании данных документа Реализация (акт, накладная).

В результате проведения документа Счет-фактура выданный вносится регистрационная запись в регистр Журнал учета счетов-фактур. Несмотря на то, что с 01.01.2015 налогоплательщики, не являющиеся посредниками (экспедиторами, застройщиками), не ведут журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, и в документе Счет-фактура выданный в строке Сумма указано, что суммы для регистрации в журнале учета равны нулю, записи регистра Журнал учета счетов-фактур используются для хранения необходимой информации о выставленном счете-фактуре.

Также будет сформирована дополнительная запись в регистре накопления НДС Продажи для хранения информации о платежно-расчетном документе.

С помощью кнопки Печать документа Счет-фактура выданный можно просмотреть и распечатать счет-фактуру (рис. 3).

Рис. 3. Счет-фактура выданный на реализацию

Несмотря на то, что документ учетной системы Счет-фактура выданный отражает стоимость реализованных товаров и сумму НДС в у.е. (EUR), в печатной форме счета-фактуры указывается наименование и код валюты РФ и, соответственно, все стоимостные показатели отражаются в рублях (пп. «м» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением № 1137).

Обратите внимание, стоимостных показателях табличной части документа Счет-фактура выданный возможно наличие несущественных расхождений, вызванных погрешностью округлений.

Очевидно, что иной порядок расчета мог бы привести к искажению налоговой базы по НДС и суммы исчисленного налога.

Отражение вычета НДС с полученной предоплаты

Согласно пункту 8 статьи 171 НК РФ и пункту 6 статьи 172 НК РФ налогоплательщик имеет право на вычет суммы НДС, исчисленной с полученной предоплаты, с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Автоматическое заполнение документа производится по кнопке Заполнить.

На закладке Полученные авансы будут отражены сведения о поступивших суммах предоплаты и суммах НДС, исчисленный ранее с сумм полученный предоплаты и зачтенных в счет отгрузки товаров. В результате проведения документа Формирование записей книги покупок вносится запись в регистр бухгалтерии:

Для регистрации документа Счет-фактура выданный в книге покупок предусмотрен регистр накопления НДС Покупки.

Таким образом, в книгу продаж за I квартал 2018 года (рис. 4) будут внесены регистрационные записи:

Рис. 4. Книга продаж за I квартал 2018 года

В книге покупок за I квартал 2018 года (рис. 5) будет отражена регистрационная запись:

Рис. 5. Книга покупок за I квартал 2018 года

В Разделе 3 декларации по НДС за I квартал 2018 года (утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@) будут указаны:

Получение оплаты от покупателя

Для выполнения операций: 4.1 «Получение оплаты от покупателя»; 4.2 «Переоценка валютных остатков» необходимо создать документ Поступление на расчетный счет на основании документа Реализация (акт, накладная).

В результате проведения документа в регистр бухгалтерии вводятся бухгалтерские записи:

Согласно пункту 4 статьи 153 НК РФ изменение курса у.е. (EUR) при последующей оплате товаров не приводит к корректировке налоговой базы по НДС, сформированной при отгрузке товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав. Для целей налогового учета разницы в сумме НДС учитываются в составе внереализационных доходов в соответствии со статьей 250 НК РФ.

Источник

Операционные системы и программное обеспечение