форма 26 5 п патент на право применения патентной системы налогообложения

Приложение. Патент на право применения патентной системы налогообложения (форма N 26.5-п) (Форма по КНД 1121021)

к приказу ФНС России

от 26 ноября 2014 г. N ММВ-7-3/599@

См. данную форму в MS-Word.

Форма по КНД 1121021

Инспекция Федеральной налоговой службы

(код налогового органа)

(штамп налогового органа)

на право применения патентной системы налогообложения (форма N 26.5-П)

В соответствии с главой 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации

настоящим патентом удостоверяется право индивидуального предпринимателя

(фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя)

на применение патентной системы налогообложения на период

с ________________________________ по ___________________________ 20__ года

(дата начала действия патента) (дата окончания

в отношении осуществляемого им вида предпринимательской деятельности

(наименование вида предпринимательской деятельности,

установленное законом субъекта Российской Федерации)

(ссылка на норму закона субъекта Российской Федерации)

Код вида предпринимательской деятельности │ │ │

Код оказываемой услуги по ОКУН │ │ │ │ │ │ │

Территория действия патента _______________________________________________

(наименование муниципального района, городского

округа, города федерального значения или

субъекта Российской Федерации)

Средняя численность привлекаемых наемных работников, в том числе по

договорам гражданско-правового характера, за налоговый период составляет

Приложение к патенту на _____ л.

Патент без приложения недействителен.

Начальник (заместитель начальника)

инспекции Федеральной налоговой службы

________________________________________ __________ _______________________

(полное наименование налогового органа) (подпись) (фамилия, инициалы)

«__» ____________ 20__ года

Номер патента формируется в следующем порядке: первые четыре цифры

Отчество указывается при наличии.

Указывается код вида предпринимательской деятельности,

соответствующий номеру подпункта пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса

Российской Федерации, предусматривающему вид предпринимательской

деятельности, в отношении которого применяется патентная система

налогообложения. В случае, если вид предпринимательской деятельности

относится к бытовым услугам в соответствии с Общероссийским классификатором

Налогового кодекса Российской Федерации, указывается код «99».

Указывается код услуги по ОКУН в случае указания кода вида

предпринимательской деятельности «99».

Прилагается одно из приложений к патенту (приложение 1, 2 или 3),

заполненное на основании сведений, представленных в заявлении на получение

патента на осуществление соответствующего вида предпринимательской

Источник

Патентная система налогообложения для ИП (нюансы)

Виды деятельности, попадающие под патент в 2021 году для ИП

Согласно закону работать на патентной системе налогообложения могут только индивидуальные предприниматели. Для организаций ПСН не предусмотрена. Но чиновники уже рассматривают такую возможность для субъектов малого предпринимательства. Подробности см. здесь.

В чем суть патента? Это разрешение, ограниченное по сроку, на ведение определенной деятельности. Покупка патента означает автоматическую уплату фиксированного налога. Если предприниматель занимается несколькими видами работ или оказывает разные услуги, то он должен купить соответствующее число патентов.

Патент можно приобрести для оказания бытовых услуг, например, при открытии салона красоты, ветеринарной клиники, ателье по пошиву одежды или обуви. Владелец патента может ухаживать за детьми и пожилыми людьми, вести репетиторскую деятельность. Также можно приобрести патент для оказания производственных услуг, например, по переработке продуктов сельского хозяйства или по изготовлению сельскохозяйственных инструментов. Если бизнесмен решил открыть магазин или кафе, то он тоже может купить патент (при условии, что площадь магазина или помещения общепита не более 50 кв. метров).

ВАЖНО! Виды деятельности, попадающие под патент для ИП, приведены в п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Региональные власти могут принимать свои законы о ПСН, добавляя в базовый список иные услуги, а вот сократить перечень указанных в кодексе видов деятельности они не могут. Виды деятельности, попадающие под патент в 2021 году для ИП, в базовом списке по сравнению с прошлым годом довольно сильно изменились. Подробнее см. в этой публикации.

ПСН нельзя применять для деятельности по договору простого товарищества или доверительного управления имуществом.

Особенности патентной системы налогообложения для индивидуальных предпринимателей

Чтобы бизнесмен мог использовать ПСН, средняя численность наемных работников по всем видам деятельности не должна быть более 15 человек. Рассматриваемый чиновниками законопроект предлагает увеличиь данный лимит до 50 человек.

ВАЖНО! Учитываются не только сотрудники на патенте, но и прочие работники, задействованные в деятельности фирмы на других режимах налогообложения.

Чтобы не потерять право на ПСН, коммерсант должен следить за доходами от всех видов деятельности на патенте: они не должны превышать 60 000 000 руб (пп.1 п.6 ст. 346.45 НК РФ).

Уплата патента заменяет собой НДФЛ, налог на имущество физлиц (в части доходов и имущества, относящегося к патентной деятельности) и НДС (кроме редких случаев, установленных Налоговым кодексом).

Патент выдается на срок от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года. Как его получить?

За 10 дней до начала деятельности следует подать в налоговую инспекцию по месту осуществления коммерческой деятельности заявление по установленной форме (приказ ФНС РФ от 09.12.2020 № КЧ-7-3/891@). Затем налоговый инспектор в течение 5 дней выдает бизнесмену патент или отказывает в его выдаче.

Что будет, если ИП просрочит подачу заявления на патент, узнайте здесь.

Почему могут отказать? Причин несколько:

Дата начала действия патента совпадает с датой постановки предпринимателя на учет в качестве плательщика. Если же деятельность бизнесмена перестала соответствовать требованиям применения ПСН, то он может купить новый патент не ранее следующего календарного года. Налоговый период по ПСН совпадает со сроком действия патента.

Для подсчета стоимости патента используется потенциально возможный к получению коммерсантом денежный доход за год, который умножают на налоговую ставку в размере 6 процентов.

Пример . Рассчитаем стоимость патента на 11 месяцев для бизнесмена, который решил открыть в Москве салон красоты:

Размер налога рассчитывается так:

990 000 руб. / 12 месяцев × 11 месяцев × 6% = 54 450 руб.

С 2021 года патент можно уменьшить на сумму уплаченных страхвзносов для ИП без наемных сотрудников до 100%, для ИП с сотрудниками не более 50%. Для этого нужно заполнить соответствующее уведомление.

Ознакомиться с образцом заполнения уведомления можно в КонсультантПлюс. Для этого достаточно оформить пробный демо-доступ к системе К+. Это бесплатно.

ВАЖНО! Если патент был куплен на срок до 6 месяцев, то его нужно оплатить полностью не позднее срока окончания действия патента. Если срок действия патента от 6 до 12 месяцев, то треть суммы вносится не позднее чем через 90 календарных дней после начала действия патента, а оставшаяся сумма погашается до окончания действия патента.

Предприниматель из нашего примера должен в течение 90 дней оплатить 18 150 руб., а затем до конца работы — еще 36 300 руб. Из этих сумм ИП вправе вычесть уплаченные взносы.

Коммерсант не сдает никаких деклараций, а лишь ведет по каждому полученному патенту книгу учета доходов ИП, применяющего ПСН (по форме, установленной приказом Минфина РФ от 22.10.2012 № 135н).

По окончании срока действия патента или же при получении от бизнесмена заявления о прекращении деятельности, по которой применялась ПСН, налоговая инспекция снимает его с учета в течение 5 дней.

Нюансы применения патентной системы налогообложения в сравнении с ЕНВД

ВНИМАНИЕ! С 2021 года ЕНВД утратил свое действие на территории всей России. Подробности см. здесь. И поскольку не все предприниматели успели подать заявление о переходе на ПСН, чиновники продлили срок подачи таких заявлений до 31.03.2021.

ПСН и ЕНВД являются специальными налоговыми режимами, цель которых — облегчить учет для предпринимателей и вывести их «из тени». Поэтому эти режимы имеют большое количество поблажек от государства, чтобы бизнесмен мог легко и спокойно соблюдать законодательство и не уклонялся от уплаты налогов.

Рассмотрим преимущества и недостатки патентной системы налогообложения для ИП.

Основной же минус использования патента заключается в малом количестве наемных работников (15 человек). На ЕНВД бизнесмен мог нанять до 100 человек.

Пример расчета платежей в фонды предпринимателя на патенте

Используя приведенный выше пример, рассчитаем, сколько заплатит за 11 месяцев работы индивидуальный предприниматель на патенте в Москве в 2021 году, решив открыть парикмахерскую и наняв 3 сотрудников. Предположим, что средняя зарплата работников составляет 30 000 руб.

Стоимость патента составила 49 500 руб. К этим расходам добавляются еще страховые взносы за сотрудников:

30 000 руб. × 3 сотрудника × 11 месяцев × 30,2% = 298 980 руб.

Также предприниматель должен будет заплатить фиксированные взносы за себя самого в ПФР за 11 месяцев (при условии, что он их уплачивает равномерными частями в течение года):

29 774 (на пенсионное страхование 32 448 / 12 × 11 мес.) + 7 723,83 (на мед.страхование 8 426 / 12 × 11 мес.) = 37 497,83 руб.

ИП на ПСН с работниками, как мы уже говорили выше, вправе уменьшить патент на страхвзносы, но не более чем на 50%. Таким образм сумма патента составит 24 750 (49 500 × 50%).

Итого траты коммерсанта на патенте на платежи в бюджет и внебюджетные фонды составят:

24 750 + 298 980 + 37 497,83 = 361 227,833 руб.

ИП, входящий в перечень субъектов МСП, с 01.04.2020 вправе применять пониженные ставки страхвзносов. Перечень принятых государством мер в связи с коронавирусом, привели в своем Обзоре эксперты КонсультантПлюс. Изучите материал, получив пробный демо-доступ к справочно-правовой системе К+. Это бесплатно.

Итоги

Патентная система налогообложения появилась не очень давно, но уже стала удобным режимом налогообложения для предпринимателей, поскольку законодатели постарались минимизировать его взаимодействие с инспекцией и избавить ИП от сложных расчетов и сдачи деклараций. Однако у ПСН есть и минусы, например, низкий порог максимально разрешенного количества работников и доходов, а также ограниченный перечень видов деятельности, попадающих под патент в 2021 для ИП.

Источник

Форма 26 5 п патент на право применения патентной системы налогообложения

Обзор документа

Приказ Федеральной налоговой службы от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/599@ “Об утверждении формы патента на право применения патентной системы налогообложения”

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.45 главы 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 32, ст. 3340; 2012, № 26, ст. 3447; 2014, № 40 ст. 5316) приказываю:

1. Утвердить форму № 26.5-П «Патент на право применения патентной системы налогообложения» согласно приложению к настоящему приказу.

2. Признать утратившим силу приказ Федеральной налоговой службы от 27.12.2012 № ММВ-7-3/1014@ «Об утверждении формы патента на право применения патентной системы налогообложения» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 13.03.2013, регистрационный номер 27630, Российская газета, 2013, 22 марта).

3. Управлениям Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации довести настоящий приказ до нижестоящих налоговых органов.

4. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего методологическое обеспечение работы налоговых органов по вопросам налогообложения при применении специальных налоговых режимов.

Руководитель Федеральной
налоговой службы
М.В. Мишустин

Зарегистрировано в Минюсте РФ 22 декабря 2014 г.

Приложение
к приказу Федеральной
налоговой службы
от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/599@

Инспекция Федеральной налоговой службы Форма по КНД 1121021

(код налогового органа)

(штамп налогового органа)

на право применения патентной системы налогообложения (форма № 26.5-П)

В соответствии с главой 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации

настоящим патентом удостоверяется право индивидуального предпринимателя

(фамилия, имя, отчество*(2) индивидуального предпринимателя)

на применение патентной системы налогообложения на период

с ____________________________ по _____________________________20__ года

(дата начала действия патента) (дата окончания действия патента)

в отношении осуществляемого им вида предпринимательской деятельности

(наименование вида предпринимательской деятельности, установленное

законом субъекта Российской Федерации)

(ссылка на норму закона субъекта Российской Федерации)

Код вида предпринимательской деятельности*(3) +—+

Код оказываемой услуги по ОКУН*(4) +————+

Территория действия патента ________________________________________

(наименование муниципального района,

городского округа, города федерального

значения или субъекта Российской

Средняя численность привлекаемых наемных работников, в том числе по

договорам гражданско-правового характера, за налоговый период составляет

Приложение к патенту*(5) на ___ л.

Патент без приложения недействителен.

Начальник (заместитель начальника)

инспекции Федеральной налоговой службы

________________________________________ _________ _____________________

(полное наименование налогового органа) (подпись) (фамилия, инициалы)

«__» _________20__ года

Сумма налога, уплачиваемая в связи с применением патентной системы

Уплата налога производится по месту постановки на учет в налоговом

1)*(6) в размере полной суммы налога ___________________________________

в срок не позднее «______» _____________ 20__ года;

2)*(7) в размере одной трети суммы налога ______________________________

в срок не позднее «______» _____________ 20__ года;

в размере двух третей суммы налога _____________________________________

в срок не позднее «______» _____________ 20__ года.

Расчет налога

№ п/п Показатели Код строки Значение показателей (рублей)
1. Налоговая база (денежное выражение потенциально возможного к получению годового дохода)*(8) 010
2. Налоговый период*(9) 020
3. Налоговая ставка 030
4. Налог (стр. 010 / 12 месяцев х стр. 020 х стр. 030) 040

*(2) Отчество указывается при наличии.

*(4) Указывается код услуги по ОКУН в случае указания кода вида предпринимательской деятельности «99».

*(5) Прилагается одно из приложений к патенту (приложение 1, 2 или 3), заполненное на основании сведений, представленных в заявлении на получение патента на осуществление соответствующего вида предпринимательской деятельности.

*(6) Заполняется в случае, если патент получен на срок до шести месяцев.

*(7) Заполняется в случае, если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года.

*(8) Установленный на календарный год законом субъекта Российской Федерации размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения.

*(9) Срок, на который выдан патент (от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года).

Приложение № 1*
к патенту на право применения
патентной системы налогообложения
(форма № 26.5-П)

(без патента недействительно)

(фамилия, имя, отчество** индивидуального предпринимателя)

(ОГРНИП/ИНН индивидуального предпринимателя)

на осуществление вида предпринимательской деятельности__________________

(наименование вида предпринимательской деятельности, установленное

субъекта Российской Федерации)

На основании заявления на получение патента, представленного

(наименование и код налогового органа)

«______» _______________20__года, указанный вид предпринимательской

№ п/п Адрес места осуществления предпринимательской деятельности***

* Заполняется к патенту, выданному на право осуществления одного из видов предпринимательской деятельности, установленного законом субъекта Российской Федерации в соответствии с пунктом 2 и подпунктом 2 пункта 8 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации, за исключением видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 10, 11, 19, 32, 33, 45, 46 и 47 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации.

** Отчество указывается при наличии.

*** Указывается адрес по каждому месту осуществления деятельности: почтовый индекс, субъект Российской Федерации, населенный пункт (село, поселок и тому подобное), улица (проспект, переулок и тому подобное), номер дома (владения), номер корпуса (строения), номер квартиры (офиса).

Приложение № 2*(1)
к патенту на право применения
патентной системы налогообложения
(форма № 26.5-П)

(без патента недействительно)

(фамилия, имя, отчество*(2) индивидуального предпринимателя)

(ОГРНИП/ИНН индивидуального предпринимателя)

на осуществление вида предпринимательской деятельности__________________

(наименование вида предпринимательской деятельности, установленное

субъекта Российской Федерации)

На основании заявления на получение патента, представленного

(наименование и код налогового органа)

«______»_________20_года, указанный вид предпринимательской деятельности

осуществляется с использованием следующих транспортных средств*(3):

№ п/п Тип транспортного средства Идентификационный номер транспортного средства Марка транспортного средства Регистрационный знак транспортного средства Грузоподъемность транспортного средства в тоннах*(4) Количество посадочных мест*(5)
1 2 3 4 5 6 7

*(1) Заполняется к патенту, выданному на право осуществления одного из видов предпринимательской деятельности:

оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом (подпункт 10 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации),

оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом (подпункт 11 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации),

оказания услуг по перевозке пассажиров водным транспортом (подпункт 32 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации),

оказания услуг по перевозке грузов водным транспортом (подпункт 33 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации).

*(2) Отчество указывается при наличии.

*(3) В таблице указываются сведения по каждому транспортному средству.

*(4) Заполняется в случае, если указан автомобильный (водный) транспорт по перевозке грузов.

*(5) Заполняется в случае, если указан автомобильный (водный) транспорт по перевозке пассажиров.

Приложение № 3*
к патенту на право применения
патентной системы налогообложения
(форма № 26.5-П)

(без патента недействительно)

(фамилия, имя, отчество** индивидуального предпринимателя)

(ОГРНИП/ИНН индивидуального предпринимателя)

на осуществление вида предпринимательской деятельности__________________

(наименование вида предпринимательской деятельности, установленное

субъекта Российской Федерации)

На основании заявления на получение патента, представленного

(наименование и код налогового органа)

«______» _______________20__года, указанный вид предпринимательской

деятельности осуществляется с использованием следующих объектов***:

№ п/п Вид объекта Адрес места нахождения объекта, используемого для осуществления предпринимательской деятельности Наименование физического показателя Площадь объекта (кв. м)
1 2 3 4 5

* Заполняется к патенту, выданному на право осуществления одного из видов предпринимательской деятельности:

сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности (подпункт 19 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации);

розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли (подпункт 45 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации);

розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети (подпункт 46 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации);

услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания (подпункт 47 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации).

** Отчество указывается при наличии.

*** В таблице указываются сведения по каждому обособленному объекту.

Обзор документа

Обновлена форма патента на право применения ПСН (N 26.5-П).

Введены приложения, без которых патент является недействительным. В них приводятся адреса мест осуществления предпринимательской деятельности, сведения об используемых транспортных средствах и объектах.

Источник

Приложение. Патент на право применения патентной системы налогообложения

ГАРАНТ:

Решением Верховного Суда РФ от 24 апреля 2015 г. N АКПИ15-279, оставленным без изменения Определением Апелляционной коллегии Верховного Суда РФ от 7 июля 2015 г. N АПЛ15-261, настоящее приложение признано не противоречащим действующему законодательству в части указания в Приложении N 1 к патенту по каждому месту осуществления вида предпринимательской деятельности, указанного в подпункте 19 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ, почтового индекса, субъекта РФ, населенного пункта (села, поселка и тому подобное), улицы (проспекта, переулка и тому подобное), номера дома (владения), номера корпуса (строения), номера квартиры (офиса)

Значение показателей (рублей)

Налоговая база (денежное выражение потенциально возможного к получению годового дохода)*(8)

*(2) Отчество указывается при наличии.

*(4) Указывается код услуги по ОКУН в случае указания кода вида предпринимательской деятельности «99».

*(5) Прилагается одно из приложений к патенту (приложение 1, 2 или 3), заполненное на основании сведений, представленных в заявлении на получение патента на осуществление соответствующего вида предпринимательской деятельности.

*(6) Заполняется в случае, если патент получен на срок до шести месяцев.

*(7) Заполняется в случае, если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года.

*(8) Установленный на календарный год законом субъекта Российской Федерации размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения.

*(9) Срок, на который выдан патент (от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года).

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас или получите полный доступ к системе ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Источник

Операционные системы и программное обеспечение