форма 20 опп бланк зразок заповнення

Територіальні органи ДФС
у Тернопільській області

ДФС у регіоні

Фізичним особам

Юридичним особам

Самозайнятим особам

Повідомлення за формою №20-ОПП: приклад заповнення для усіх випадків

Згідно з п. 8.1 розділу VIIІ Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 09.12.2011 №1588 (у редакції наказу Мінфіну від 22.04.2014 №462) (далі – Порядок), платник податків зобов’язаний повідомляти про всі об’єкти оподаткування і об’єкти, пов’язані з оподаткуванням, контролюючий орган за основним місцем обліку шляхом подання повідомлення за формою №20-ОПП.

Відомості про об’єкти оподаткування платника податків у повідомленні за формою №20-ОПП (розділ 3) заповнюються наступним чином:

Графа 2 «Код ознаки надання інформації» має значення:

Графа 3 «Тип об’єкта оподаткування» заповнюється відповідно до рекомендованого довідника типів об’єктів оподаткування.

Графа 4 «Найменування об’єкта оподаткування» (зазначити у разі наявності) заповнюється, якщо об’єкт обліковується з найменуванням.

При зміні місцезнаходження об’єкта оподаткування зазначається нове місцезнаходження такого об’єкта.

Графи 6-7 «Адміністративна одиниця відповідно до КОАТУУ, де знаходиться об’єкт оподаткування» заповнюється відповідно до Класифікатора об’єктів адміністративно-територіального устрою, що розміщений на офіційному веб-сайті Державної служби статистики України.

У графі 9 «Стан об’єкта оподаткування» зазначається: будується/готується до введення в експлуатацію; експлуатується; тимчасово не експлуатується; здається в оренду; орендується; не придатний до експлуатації; об’єкт відчужений/повернутий власнику; зміна призначення/перепрофілювання.

У графі 10 «Вид права на об’єкт» зазначається: право власності; право володіння; право користування (сервітут, емфітевзис, суперфіцій); право господарського відання; право оперативного управління; право постійного користування; право довгострокового користування або оренди; право короткострокового користування, оренди або найму; іпотека; довірче управління майном.

На підставі проставленої відповідної позначки в графі 11 здійснюється взяття на облік платника податків за неосновним місцем обліку в контролюючому органі за місцезнаходженням об’єкта оподаткування.

Інформація про такі об’єкти оподаткування, як товари, дохід (прибуток) або його частина, обороти з реалізації товарів (робіт, послуг), операції з постачання товарів (робіт, послуг) відображається у відповідній податковій звітності платника податків (податкові декларації з податку на прибуток, з податку на додану вартість, податковий розрахунок за формою № 1 ДФ тощо), тому про такі об’єкти оподаткування не потрібно повідомляти у повідомленні за формою № 20-ОПП.

Рекомендований довідник типів об’єктів оподаткування можна віднайти на офіційному веб-сайті Державної фіскальної служби України (http://sfs.gov.ua/Головна/Довідники/Типи об’єктів оподаткування) та інформаційних стендах у контролюючих органах.

Відділ організації роботи

Головного управління ДФС у Тернопільській області

Источник

01. Бланк форми №20-ОПП

Можете завантажити бланк у форматі «.doc» (Word) із «книжковою» та «альбомною» орієнтацією на сторінці Бланк №20-ОПП >>.

B електронній формі цей бланк має код J1312002 (для юридичних) F1312002 (для фізичних осіб).

02. Зразки заповнення + Опис заповнення кожної графи

Примітка. У наведених прикладах у графі 7 адресу адміністративної одиниці вказано у форматі типу «Одеська обл., м. Одеса, Приморський район». На практиці можете вказати простіше, наприклад «Одеська обл., м. Одеса», або «м. Одеса» (бо це обласний центр) або «м. Київ». Дехто додає поштовий індекс наприкінці адреси. І такі повідомлення теж приймаються податківцями.

Купили та ввели в експлуатацію автомобіль.

Вказуємо, що створено новий об’єкт: у графі 2 заповнюємо «1». У графі 3 вказуємо код «20» (тобто це «АВТОМОБІЛЬ»). У графі 9 вказуємо «2» (що означає «експлуатується»). Об’єкт перебуває у власності нашого підприємства: у графі 10 відповідно заповнюємо «1». Будемо вважати, що це у нашого підприємства перший такий об’єкт, і тому у графі 5 привласнюємо об’єкту внутрішній ідентифікатор – «00001», додаючи його до типу об’єкту оподаткування «20» (разом у графі 5 вказуємо «02000001», тобто «020» + «00001»).

Підприємство отримує в оренду бар, а потім повертає з оренди через деякий час.

Приклад №4 (надання в оренду)

У цій ситуації одразу декілька послідовних подій.

1) Підприємство будує приміщення під склад на території в іншому адміністративному районі щоб потім здавати в оренду.

2) Будівництво закінчилося і протягом 1 місяця склад простоював (складено акт про консервацію основних засобів).

3) Після цього склад здано в оренду.

4) Через 3 роки будівлю визнано непридатною до подальшої експлуатації.

5) Через місяць відбулося знесення будівлі.

Приклад №5 (узяли в оренду та надали в суборенду)

Підприємство отримує у довгострокову орегду приміщення під ветеринарну клінику, частину цього приміщення віддає у суборенду під ветеринарну аптеку.

Показуємо, що створено новий об’єкт: у першому рядку це ветеринарна кліника (у графі 3 відповідно вказуємо код «135»), у другому рядку це ветеринарна аптека (у графі 3 вказуємо код «134»).

Повідомляємо, що це не власне майно, а взяли у довгострокову оренду ці об’єкти: у графі 10 вказуємо «7» (що означає «право довгострокової оренди»).

У першому рядку, стосовно всього приміщення, у графі 9 вказуємо стан «8» (тобто «орендується»). У другому рядку, стосовно наданої у соборенду частини приміщення, у графі 9 вказуємо стан «9» (тобто «здається в оренду»).

Як скласти ідентифікатор у графі 5, ми розглянули у попередніх прикладах.

Приклад №6 (оренда квартири у засновника під офіс)

У графі 10 вказуємо «7» (що означає «право довгострокової оренди»), у графі 9 вказуємо стан «8» (тобто «орендується»).

03. Для чого ця форма? Хто повинен подавати?

Пункт 63.3 ПКУ дав податківцям формальне право щодо обліку об’єктів оподаткування aбо об’єктів, пов’язаних із оподаткуванням чи об’єктів, через які платник податків провадить діяльність.

Бланк цієї форми та її застосування для обліку платників податків затверджені 09.12.2011 Наказом Мінфіну №1588.

Подаємо форму №20-ОПП податківцям за основним місцем обліку протягом 10 робочих днів (як вказано в підпункті 8.3 Порядку №1588) після реєстрації, створення або відкриття вищезгаданих об’єктів оподаткування.

Подавати цю форму мають усі платники податків: юрособи, їх відокремлені підрозділи, ФОП. Навіть неприбуткові організації формально не звільнені від її подання.

Об’єктами оподаткування (згідно з підпунктом 8.2 Порядку №1588) є майно та дії [про це формулювання читайте трохи нижче], y зв’язку з якими y платника податків виникають будь-які обов’язки стосовно сплати податків та зборів.

Що стосується слова «дії» у формулювання підпункта 8.2, ймовірно автори Порядку №1588 мали на увазі операції, які здійснюються платником податків із майном. Наприклад, операції купівлі-продажу майна, надання майна в оренду тощо.

Що стосується слова «майно», то тут мається на увазі все рухоме i нерухоме майно, яким володіє або користується платник податків (усі приміщення, усі види транспорту, земельні ділянки, котли, свердловини, заправки тощо.

Подавати цю форму доводиться у разі виникнення об’єкти оподаткування, але і у разі зміни інформації про існуючі об’єкти оподаткування, щодо яких подавали цю Форму.

Навіщо платникам податків ця форма?

Вона може спростити життя в таких випадках.

01) Подавши тільки №20-ОПП, зробивши там позначку «+» у графі 11, можна стати на облік до ДПІ за неосновним місцем обліку (тобто можна поставити на облік у податковій за неосновним місцем об’єкт (нерухомість, земельну ділянку в іншій податковій інспекції) без подання заяви за формою № 17-ОПП (зг. з підпунктом 7.2 Порядку №1588 [ примітка: з огляду на формулювання Податкового кодексу цей метод, без подання заяви №17-ОПП не є законним, що розглануто у цьому відео >>]);

02) Щоб зареєструвати РРО або ПРРО на конкретну господарську одиницю чи конкретний пересувний об’єкт (наприклад, автівку тощо). Так стверджують податківці у ЗІР (категорії 109.06 i 109.24). Адже y заяві на реєстрацію РРО (форма №1-РРО) чи ПРРО (форма № 1-ПРРО) обов’язково треба вказати ідентифікатор того об’єкта, на який реєструєте РРО чи ПРРО. I беруть цей ідентифікатор саме з графи 5 форми № 20-ОПП.

03) Щоб зареєструвати акцизні склади платнику акцизного податку. Якщо не подати цю форму щодо акцизного складу, його не зареєструють y СЕАРП. Для реєстрації акцизних складів податківці звіряють інформацію із заявки на реєстрацію із інформацією про ваш склад y Єдиній базі даних. Якщо не подавали про склад 20-ОПП, то податківці відмовлять платнику податків у реєстрації акцизного складу. Про це є відповідь у категорії 113.04 ЗІР;

04) Щоб не виникало проблем із блокуванням реєстрації податкових накладних / розрахунків коригування. Податківці можуть, наприклад, присвоїти ризиковий статус платнику ПДВ тільки через те, що не подавалася інформація про наявну у платника податків матеріально-технічну базу (звісно, через шляхом подання 20-ОПП). У платника ПДВ податківці можуть не прийняти і Таблицю платника (потрібну для розблокування податкових накладних / розрахунків коригування) тільки через те, що не подавалася 20-ОПП.

05) Щоб заповнити вашу заявку на переміщення пального. Адже всі суб’єкти господарювання, хто не є платниками акцизу, повинні для переміщення пального інформувати податківцівців про транспорт, яким перевозиться пальне шляхом подання цієї заявки (її форму затверджено Мінфіном у наказі від 08.05.2019 p. № 188. Щоб заповнити згадану заявку, доведетьсь подати Повідомлення про наявність у власності чи y користуванні суб’єкта господарювання місця розвантаження пального i присвоїти ідентифікатор такому об’єкту.

Але не завжди ця форма відіграє настільки важливу роль у бюрократичних процедурах.

Наприклад, неподання повідомлення про ємності, де ви будете зберігати пальне, не впливає на отримання вашим підприємством ліцензії на зберігання пального. У категорії 113.04 ЗІР роз’яснено, що це не буде підставою для відмови платнику у видачі такої ліцензії.

04. Як подавати, коли, куди?

Подаємо №20-ОПП податківцям протягом 10 робочих днів (як вказано у підпункті 8.4. Порядку №1588) після реєстрації, створення, відкриття вищезгаданих об’єктів оподаткування.

Рахуємо 10 днів від набуття права щодо цього об’єкта. Дивимось цю дату відповідно до документів:

2) що підтверджують право користування,

3) що підтверджують право розпорядження.

При зміні інформації щодо об’єктів маємо ті ж самі 10 робочих днів для подання Повідомлення.

Орієнтуватися у разі зміни інформації доведеться не лише на згадані правовстановлюючі документи. Використовуйте свої первинні документи (внутрішні). Наприклад:

1) акт про виведення даного об’єкта з експлуатації,

2) акт про ліквідацію цього об’єкта.

Подавати можете зручним дл вас способом:

1) особисто занести до податкової;

2) надіслати поштою

3) в електронній формі, в тому числі через ваш «електронний кабінет» (бланк має код J1312002 (для юридичних осіб) F1312002 (для фізичних осіб).

Примітка: у перших двох випадках інформація з вашого Порідомлення з’явиться у Єдиний банк даних не одразу, а протягом 10 робочих днів. Так вказано у підпункті 8.6 Порядку №1588. А от після подання в електроній формі зміни з’являться вже сьогодні або наступного дня.

Завжди подаємо до податкового органу саме за основним місцем обліку.

І не має значення, де саме знаходиться об’єкт оподаткування, стосовно якого ми подаємо інформацію у нашому Повідомленні. Завжди подаємо до вашої податкової за основним місцем обліку. А місцем обліку вважається у Податковому подексі податкова адреса платника (дивимось підпункт 45.1 ПКУ; про це йдеться у підпункті 1.4 Порядку №1588). Тобто це є:

1) місцезнаходження (для юридичних осіб);

2) місце проживання фізичної особи.

Саме до вашої «основної» податкової потрапляє вся інформація про об’єкти. А звідти вся ця інформація потрапляє вже до Єдиного банку даних.

Куди подавати у випадку з відокремленим підрозділом?

Подавати 20-ОПП про всі свої об’єкти оподаткування має відокремлений підрозділ (дивіться підпункт 8.2 Порядку №1588). Для такого підрозділу є своє основне місце обліку. Юрособа про об’єкти свого відокремленого підрозділу y своїй 20-ОПП не повідомляє.

Один раз доведеться повідомити податкову за основним місцем обліку самої юрособи про відкриття відокремленого підрозділу. І лише після закриття відокремленого підрозділу, якщо після цього залишаться об’єкти оподаткування, тоді знову форму буде подавати сама юридична особа. Ця ситуація теж розглянута податківцями у підрозділі 116.11 ЗІР.

Якщо відкриваєте підрозділ за межами України, то інформацією про його об’єкти оподаткування подає юридчина особа (підпункт 8.4 Порядку №1588) за основним місцем обліку.

05. Типи об’єктів оподаткування

Податківці опублікували довідник типів об’єктів на своєму офіційному сайті та періоднично оновлюють цей список.

На окремій сторінці з «живим» пошуком знайдіть та визначте Тип об єкта оподаткування >>.

Також враховуйте, що діє принцип укрупнення, описаний у підпункті 06.1.

06. Про заповнення в окремих ситуаціях, питання та відповіді

06.1. Принцип укрупнення інформації

Цей принцип задекларовано у підпункті 8.4 Порядку №1588 приблизно так: якщо подаємо інформацію про декілька об’єкті оподаткування (наприклад, офіс, склад, склад-магазин, які розташовані за однією адресою), то достатньо надати інформацію лише за одним із цих типів об’єктів оподаткування (як, наприклад, офіс, склад, склад-магазин).

Не застосовується цей принцип укрупнення інформації для об’єктів рухомого / нерухомого майна, що підлягають держреєстрації з отриманням свого реєстраційного номера. Доводиться подавати інформацію i про земельну ділянку, i про об’єкт вашої нерухомості, що розташований саме на цій земельній ділянці. Хоч вони і розташовані за однією адресою, але мають свої особисті реєстраційні номери.

Про можливість або НЕможливість укрупнення саме для автотранспорту дивіться два переліки поширених випадків у підпункті 06.4. Транспортні засоби.

Підпунктом 8.4 Порядку №1588 однозначно встановлено, що надавати інформацію доведеться про всі об’єкти: і власні, і орендовані, i передані в оренду.

Декілька прикладів заповнення, що стосуються оренди наведені у розділі 02. Зразки заповнення.

06.3. Об’єкт розташовано y квартирі засновника

06.4. Транспортні засоби

Читайте про особливості заповнення форми з такими об’єктами на сторінці Транспортні засоби у Формі №20-ОПП >> (теж із роз’ясненням ЗІР).

В тому числі там розглянуто можливість та принципи укрупнення інформації щодо авто та іншого транспорту. Якщо коротко і лише про загальнопоширені випадки, то систематизую це питання наступним чином.

01) автотранспорт для адміністративних / збутових потреб (наприклад, возить директора, бухгалтера, торгівельних представників, менеджерів із продажу та ін.)

02) маршрутки (бо це послуги з пасажирських перевезень);

03) вантажні автомобілі (бо вони для послуг із перевезення вантажів);

04) автотранспорт для перевезення вантажів у межах власної діяльності (бо це не послуги взагалі).

Не можна «укрупнювати» (доведеться вказати кожну одиницю транспорта окремим рядком):

01) автокрамниці (бо це пункти пересувної роздрібної торгівлі ),

02) автокав’ярні та пересувні пункти продажу їжи (бо це пункти громадського харчування );

04) спецтехніку (автокрани та інші пересувні підйомники, автобетономішалки, прибиральні спецавтомобілі i т. д. (бо вони не для послуг інших ніж перевезення вантажів і пасажирів).

06.5. ФОП (фізична особа-підприємець)

Ця тема з роз’ясненнями податківців стосовно окремих ситуацій та відео розглянута на сторінці ФОП та подання 20-ОПП >>.

06.6. Приміщення розділили на декілька об’єктів

У даному роз’ясненні йдеться про власне приміщення, але описаний принцип буде діяти і для орендованого приміщення.

07. Виправлення помилок

Якщо виявили помилку, то платник податків повинен подати повідомлення №20-ОПП вже із виправленою інформацією.

У графі 2 у табличній частині («Код ознаки надання інформації») заповнюємо «3» (тобто зміна відомостей про цей об’єкт оподаткування).

I при цьому таке повідомлення, як вимагають податківці, подаєте із супровідним листом, в якому повідомляєте про факт виправлення помилок y відомостях про даний об’єкт оподаткування.

Стосовно цієї ситуації податківці різних рівнів неодноразово робили роз’яснення. В тому числі є роз’яснення у категорії 116 ЗІР («Облік платників податків»).

Читайте на на окремій сторінці: Штрафи, пов’язані з №20-ОПП >> із посиланнями на тексти судових рішень і роз’яснення податківців.

09. Що не вказуємо у цій Формі?

Маємо роз’яснення y ЗІР (категорія 116.11), де підтверджується логічна думка, що не треба ще й у 20-ОПП вказувати об’єкти, які платник податків періодично вказує у податковій звітності.

Отже, у ЗІР написано, що не відображаємо у 20-ОПП інформацію про такі види об’єктів оподаткування:

2) дохід (прибуток), його частина,

3) обороти від реалізації товарів (послуг чи робіт),

4) операції із постачання товарів (послуг, робіт).

Це логічно, бо коли ми дивимось типи об’єктів оподаткування, бачимо там лише «майнові» об’єкти.

І ця логіка не спрацювала у податківців для земельних ділянок, нерухомого майна i дорогих легкових автомобілів (адже ми їх теж вказуємо у відповідних деклараціях). Тут податківці не змогли «розірватися» між фактом декларування цих об’єктів і фактом, що вони «майнові».

Источник

Форма 20-ОПП

Форма 20-ОПП затверджена Наказом Міністерства фінансів від 21.12.2016 № 1125.

до Порядку обліку платників податків і зборів

Форма № 20-ОПП

ПОВІДОМЛЕННЯ 1

про об’єкти оподаткування або об’єкти, пов’язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність

Найменування контролюючого органу, до якого подається повідомлення

Податковий номер або серія та номер паспорта 2

Найменування або прізвище, ім’я та по батькові

Відомості про об’єкти оподаткування платника податків 3

Код ознаки надання інформації

Тип об’єкта оподат-кування

Найменування об’єкта оподат-кування

Ідентифі-катор об’єкта оподат-кування

Адміністративна одиниця відповідно до КОАТУУ, де знаходиться об’єкт оподаткування

Місцезнаходження об’єкта оподаткування (вулиця, номер будинку/офіса/

Стан об’єкта оподаткування

на об’єкт оподаткуван-

Прошу взяти на облік за неосновним місцем обліку за місцезнаходжен-ням об’єкта оподаткування

(необхідно позначити знаком «Ö» або «+»)

область, район, населений пункт

(прізвище, ім’я, по батькові)

1 Повідомлення надається до контролюючого органу за основним місцем обліку платника податків.

2 Серія та номер паспорта зазначаються лише для фізичних осіб – платників податків, які мають відмітку у паспорті про право здійснювати будь-які платежі за серією та номером паспорта.

3 Заповнюється у кількості, яка є достатньою для надання відомостей про всі об’єкти оподаткування, та згідно з додатком до Повідомлення за формою №20-ОПП, який до контролюючого органу не подається.

Додаток
до Повідомлення

ПАМ’ЯТКА

для заповнення розділу 3 Повідомлення про об’єкти оподаткування або об’єкти, пов’язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність

1. При першому наданні повідомлення зазначаються всі об’єкти оподаткування.

При наступному поданні повідомлення зазначається новий об’єкт оподаткування або об’єкт оподаткування, щодо якого відбувається хоча б одна із зазначених змін.

2. Графа 2 «Код ознаки надання інформації» має значення:

Код ознаки надання інформації

Ознака надання інформації

Первинне надання інформації про об’єкти оподаткування

Зміна відомостей про об’єкт оподаткування

Закриття об’єкта оподаткування

При поданні інформації про новий об’єкт оподаткування у графу 2 «Код ознаки надання інформації» вноситься значення «1 – первинне надання інформації про об’єкти оподаткування».

У разі зміни відомостей про об’єкт оподаткування, а саме: зміна типу, найменування, місцезнаходження, виду права або стану об’єкта оподаткування, зазначається оновлена інформація про об’єкт оподаткування, щодо якого відбулися зміни, та у графу 2 «Код ознаки надання інформації» вноситься значення «3 – зміна відомостей про об’єкт оподаткування».

При цьому в разі зміни призначення об’єкта оподаткування або його перепрофілювання інформація щодо такого об’єкта оподаткування надається в повідомленні двома рядками, а саме: в одному рядку зазначається інформація про закриття об’єкта оподаткування, призначення якого змінюється (у графу 2 вноситься значення «6 – закриття об’єкта оподаткування»), у другому – оновлена інформація про об’єкт оподаткування, який створено чи відкрито на основі закритого (у графу 2 вноситься значення «1 – первинне надання інформації про об’єкти оподаткування»), при цьому ідентифікатор об’єкта оподаткування змінюється.

3. Графа 3 «Тип об’єкта оподаткування» заповнюється відповідно до рекомендованого довідника типів об’єктів оподаткування, що оприлюднений на офіційному веб-сайті Центрального контролюючого органу та розміщений на інформаційних стендах у контролюючих органах.

4. Графа 5 «Ідентифікатор об’єкта оподаткування» – це числове значення, яке складається з коду типу об’єкта оподаткування та внутрішнього ідентифікатора, прийнятого самою особою, що складається з 5-ти знаків.

Наприклад:

5. У разі зміни місцезнаходження об’єкта оподаткування зазначається нове місцезнаходження такого об’єкта.

Графи 6–7 «Адміністративна одиниця відповідно до КОАТУУ, де знаходиться об’єкт оподаткування» заповнюються відповідно до Класифікатора об’єктів адміністративно-територіального устрою, що розміщений на офіційному веб-сайті Державної служби статистики України.

6. У графі 9 «Стан об’єкта оподаткування» зазначається: будується/готується до введення в експлуатацію; експлуатується; тимчасово не експлуатується; здається в оренду; орендується; не придатний до експлуатації; об’єкт відчужений/повернутий власнику; зміна призначення/перепрофілювання.

7. У графі 10 «Вид права на об’єкт» зазначається: право власності; право володіння; право користування (сервітут, емфітевзис, суперфіцій); право господарського відання; право оперативного управління; право постійного користування; право довгострокового користування або оренди; право короткострокового користування, оренди або найму; іпотека; довірче управління майном.

8. На підставі проставленої відповідної позначки в графі 11 здійснюється взяття на облік платника податків за неосновним місцем обліку в контролюючому органі за місцезнаходженням об’єкта оподаткування.

Источник

Форма № 20-ОПП: пример заполнения

Каким документом утверждена форма № 20-ОПП

В п. 63.3 НКУ сказано, что налогоплательщик должен сообщать контролирующим органам обо всех объектах налогообложения и обо всех объектах, связанных с налогообложением, в соответствии с порядком учета налогоплательщиков.

Сегодня действует Порядок учета плательщиков налогов и сборов, утвержденный приказом Минфина Украины от 09.12.2011 г. № 1588 (далее – Порядок № 1588). Именно этим документом утверждена форма № 20-ОПП (см. приложение 10 к Порядку № 1588). Последние изменения в данном документе, которые непосредственно касались анализируемой формы, вступили в силу 27.07.2020 г.

О каких объектах нужно сообщать в форме № 20-ОПП

Объектами налогообложения и объектами, связанными с налогообложением, являются имущество и действия, в связи с которыми у налогоплательщика возникают обязанности по уплате налогов и сборов (п. 63.3 НКУ). Такие объекты по каждому виду налога и сбора определяются согласно соответствующему разделу НКУ.

Однако форма № 20-ОПП не дублирует обычную налоговую отчетность. В «ЗІР» (категория 116.11) подчеркнуто: информация о таких объектах налогообложения, как, к примеру, доход (прибыль) или операции по поставке товаров (работ, услуг) отражаются в соответствующей налоговой отчетности налогоплательщика (декларации по налогу на прибыль, по НДС). Поэтому о таких объектах налогообложения путем подачи формы № 20-ОПП сообщать не нужно.

Но налоговиков следует уведомить о помещениях, которыми пользуется (распоряжается) налогоплательщик, о том, какие у него есть транспортные средства, земельные участки, киоски, газопроводы и прочее. Это дополнительная информация, дающая представление о том, какими материальными ресурсами располагает налогоплательщик, где и в каком состоянии они находятся. Перечень объектов налогообложения, о которых хотят знать налоговики, содержит Справочник типов объектов налогообложения, размещенный на сайте ДПС. Код типа объекта налогообложения и его наименование из этого Справочника нужны для корректного заполнения формы № 20-ОПП.

Внимание!

Об одном и том же объекте контролирующие органы должен уведомлять не только арендодатель того или иного имущества (как собственник), но и арендатор. Только порядок заполнения формы будет отличаться.

При подаче формы № 20-ОПП применяется принцип укрупнения информации. Например, если подается информация об объектах налогообложения – офис, склад, склад-магазин, расположенных в одном офисном центре по одному адресу, достаточно предоставить информацию по одному из типов объектов налогообложения, указав в наименовании (графа 4): офис, склад, склад-магазин. Но если у налогоплательщика есть однотипные объекты налогообложения, находящиеся по разным адресам, информация в форме № 20-ОПП отражается по каждому объекту отдельно.

В то же время, при предоставлении информации об объектах движимого и недвижимого имущества, подлежащих регистрации в соответствующем государственном органе с получением регистрационного номера, принцип укрупнения информации не применяется. Например, в форме № 20-ОПП отражается информация и о земельном участке, и о здании, расположенном на этом земельном участке.

В какие сроки и куда подается форма № 20-ОПП

Форму подают все налогоплательщики (как юрлица, так и ФЛП) в течение 10 рабочих дней после регистрации, создания или открытия объекта налогообложения (п. 8.4 Порядка № 1588). Этот срок нужно отсчитывать от даты приобретения права по объекту налогообложения в соответствии с правоустанавливающими документами или документами, подтверждающими право пользования (распоряжения) («ЗІР», категория 116.11).

Форму № 20-ОПП нужно подать в налоговый орган по основному месту учета налогоплательщика. Если объект налогообложения расположен на территории, которая не совпадает с основным местом учета, налогоплательщик должен стать на учет в контролирующий орган по местонахождению объекта (п. 8.3 Порядка № 1588).

Внимание!

Налогоплательщики могут подавать форму № 20-ОПП через специализированное клиентское программное обеспечение для формирования и представления отчетности «Единое окно» или информационно-телекоммуникационную систему «Электронный кабинет» по идентификатору J(F)1312002.

Согласно п. 8.6 Порядка № 1588, сведения, указанные в форме № 20-ОПП, налоговики вносят в Единый банк данных юридических лиц (далее – ЕБД) или Реестр самозанятых лиц (далее – РСЛ):

Как в форме № 20-ОПП отражать изменения, связанные с объектом налогообложения

В контролирующий орган по основному месту учета нужно подать форму № 20-ОПП с обновленной информацией об объекте налогообложения, по которому произошли изменения. Делать это нужно в том же порядке и в те же сроки, как и при регистрации, организации или открытии объекта (п. 8.5 Порядка № 1588).

Достаточно будет указать информацию лишь о том объекте, в отношении которого происходят изменения.

Почему важно подавать форму № 20-ОПП

Во-первых, форма № 20-ОПП является одним из ключевых элементов при определении реальности деятельности предприятия – см. сообщение ГУ ГФС в Сумской области от 01.07.2020 г. Статус «рискованности» может быть болезнен для плательщиков НДС (он, к примеру, влияет на блокировку налоговых накладных при их регистрации в ЕРНН).

Во-вторых, налоговики отказывают в регистрации РРО по хозяйственной единице, если субъект хозяйствования не сообщил о таком объекте налогообложения в форме № 20-ОПП. Такая же ситуация возникнет в случае, если по информации из этой формы данный объект закрыт или не эксплуатируется (п. 8 гл. 2 разд. II Порядка регистрации и применения РРО, применяемых для регистрации расчетных операций за товары (услуги), утвержденного приказом Минфина Украины от 14.06.2016 г. № 547).

Поэтому до тех пор, пока у налоговиков нет сведений о наличии объекта налогообложения (магазина, ресторана и т.п.), зарегистрировать на нем РРО будет невозможно. Об этом лишний раз напомнило ГУ ГНС в г. Киеве в сообщении от 20.01.2020 р.

В-третьих, отсутствие информации о соответствующем объекте налогообложения или наличие об этом объекте неполной или ложной информации в ЕБД/РСЛ (например, не указан код по КОАТУУ местонахождения объекта) препятствует процедуре регистрации акцизных складов в СЭАРГ и СЭ. Соответствующее сообщение Территориальных органов ГФС в Николаевской области от 11.05.2019 г. размещено на официальном сайте.

Практически любой акцизный склад является объектом, связанным с налогообложением в понимании п. 63.3 НКУ и п. 8.2 Порядка № 1588. К примеру, в ныне действующем Справочнике объектов налогообложения есть такие акцизные склады, как «Автозаправочная станция (АЗС)» (код 10), «Бензоколонка» (код 90) или «Топливно-заправочный комплекс» (код 694).

В-четвертых, если субъект хозяйствования желает получить лицензию на торговлю горючим (на право хранения горючего), в ЕБД/РСЛ должна содержаться информация о наличии у него специальных емкостей (резервуаров) для хранения горючего.

В «ЗІР» (категория 113.04) налоговики прямо указали: основанием для отказа в выдаче «топливной» лицензии является непредставление уведомления по форме № 20-ОПП относительно места хранения горючего. Поэтому, если налогоплательщик хочет получить нужную лицензию, в этой форме следует отразить объекты, в которых можно хранить горючее. Кстати, об этой форме не раз вспоминали в судах – см. решение Одесского окружного административного суда от 16.11.2020 г. по делу № 420/7937/20, решение Николаевского окружного административного суда от 27.04.2021 г. по делу № 400/376/21.

Порядок заполнения формы № 20-ОПП

Заполняют форму таким образом.

В графе 2 «Код ознаки надання інформації» указывают такие значения: 1 – первичное предоставление информации об объекте налогообложения; 3 – изменение сведений об объекте налогообложения; 6 – закрытие объекта налогообложения.

Графу 3 «Тип об’єкта оподаткування» заполняют в соответствии со Справочником типов объектов налогообложения (см. выше).

Графу 4 «Найменування об’єкта оподаткування» заполняют тогда, когда объект учитывается с наименованием. Правда, налоговики не против видеть обычное название типа объекта налогообложения.

В графе 5 «Ідентифікатор об’єкта оподаткування» указывают показатель, который состоит из кода типа объекта налогообложения, указанного в Справочнике, и внутреннего идентификатора, принятого самим налогоплательщиком. Внутренний идентификатор состоит из 5 знаков.

Графы 6-7 «Адміністративна одиниця відповідно до КОАТУУ, де знаходиться об’єкт оподаткування» нужно заполнять в соответствии с Кодификатором административно-территориальных единиц и территорий территориальных общин, утвержденным приказом Министерства развития общин и территорий Украины от 26.11.2020 г. № 290. Заметим, что старый КОАТУУ, утвержденный Госстандартом, утратил силу – см. сообщение ГУ ГНС в Донецкой области.

В графу 8 вписывают адрес объекта налогообложения.

В графе 9 «Стан об’єкта оподаткування» указывают информацию об объекте: 1 – строится (готовится к вводу в эксплуатацию); 2 – эксплуатируется; 3 – временно не эксплуатируется; 5 – непригоден к эксплуатации; 6 – объект отчужден (возвращен собственнику); 7 — изменение назначения (перепрофилирование) объекта; 8 – арендуется; 9 – сдается в аренду.

В графу 10 «Вид права на об’єкт» вписывают: 1 – право собственности; 2 – право владения; 3 – право пользования (сервитут, эмфитевзис, суперфиций); 4 – право хозяйственного ведения; 5 – право оперативного управления; 6 – право постоянного пользования; 7 – право долгосрочного пользования или аренды; 8 – право краткосрочного пользования, аренды или найма; 9 – ипотека; 10 – доверительное управление имуществом.

В графе 11 проставляют «√» или «+», если налогоплательщику нужно стать на учет по неосновному месту учета, а именно, в контролирующем органе по местонахождению объекта налогообложения.

Графу 12 «Реєстраційний номер об’єкта оподаткування (зазначити у разі наявності)» заполняют, если объект налогообложения регистрируется в соответствующем госоргане с получением регистрационного номера. Это, например: кадастровый номер – для земельного участка; регистрационный номер объекта недвижимого имущества – для недвижимого имущества, отличного от земельного участка; номер кузова транспортного средства – для легкового автомобиля; номер шасси транспортного средства – для грузового автомобиля и прицепа и т.п.

Штрафы за непредставление формы № 20-ОПП

Ответственность за непредставление в сроки и в случаях, предусмотренных НКУ, заявлений или документов для постановки на учет в соответствующем контролирующем органе предусмотрена п. 117.1 НКУ.

Штрафы, установленные этой нормой, такие:

Налоговики считают, что данная ответственность распространяется и на непредставление формы № 20-ОПП. Хотя, на самом деле, этот проступок в состав нарушений, установленных названной нормой, не вписывается, на что обращали внимание и суды – см. постановление Второго апелляционного административного суда от 18.02.2020 г. по делу № 520/654919.

Нужно также знать, что п. 52-1 подразд. 10 разд. ХХ НКУ ввел карантинный мораторий на штрафы за нарушения налогового законодательства (кроме некоторых исключений). Но интересующие нас штрафы в число исключений, к сожалению, не входят.

Пример заполнения формы № 20-ОПП

Предприятие подало в орган ГНС уведомление по форме № 20-ОПП в связи с тем, что:

Основная часть уведомления по форме № 20-ОПП заполняется таким образом.

Форма № 20-ОПП

ПОВІДОМЛЕННЯ

про об’єкти оподаткування або об’єкти, пов’язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність

№ з/п Код ознаки надання інформації Тип об’єкта оподат-кування Найменування об’єкта оподат-кування (зазначити у разі наявності) Ідентифі-катор об’єкта оподат-кування Адміністративна одиниця відповідно до КОАТУУ, де знаходиться об’єкт оподаткування Місцезнаходження об’єкта оподаткування (вулиця, номер будинку/офіса/ квартири) Стан об’єкта оподаткування Вид права на об’єкт оподаткластьуван- ня Прошу взяти на облік за неосновним місцем обліку за місцезнаходжен-ням об’єкта оподаткування (необхідно позначити знаком «Ö» або «+«) Реєстраційний номер об’єкта оподаткування (зазначити у разі наявності)
код за КОАТУУ область, район, населений пункт
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
1 1 321 Магазин «Смакота» 32100001 UA80000000000875983 Київська обл., м. Київ, Святошинський район вул. Олевська, буд. 43 2 1 1364207251101
2 1 48 Аптечний відділ «АНЦ» 4800001 UA80000000000875983 Київська обл., м. Київ, Святошинський район вул. Олевська, буд. 43 9 1 1364207251101
3 3 34 Volkswagen Passat 3400002 UA80000000000875983 Київська обл., м. Київ, Святошинський район вул. Олевська, буд. 43 9 1 ZFA22300005556777
4 6 468 Склад 46800001 UA74100390010122363 Чернигівська обл., м. Чернігів, Деснянський район вул. Авіаторів, буд. 19 6 8

В строке 1 указали: сведения о магазине мы предоставляем впервые (в графе 2 – «1»), тип объекта налогообложения – магазин (в графе 3 – «321»), такой объект у нас первый (в графе 5 отметили внутренний идентификатор – «00001»), состояние объекта – эксплуатируется (в графе 9 – «2»), он у нас в собственности (в графе 10 – «1»).

В строке 2 показали, что образовался новый объект – аптечный отдел (в графе 3 поставили «48»), сообщили, что он сдан в аренду (в графе 9 указали «9»), причем, этот объект у нас в собственности (в графе 10 – «1»).

В строке 3 указали: произошло изменение в состоянии объекта (в графе 2 – «3»), этот объект – автотранспорт (в графе 3 – «34»), он у нас второй по счету (в графе 5 проставили внутренний идентификатор «00002»), состояние – сдан в аренду (в графе 9 – «9»), он в собственности (в графе 10 – «1»).

В строке 4 отразили информацию о том, что арендованный склад возвращен арендодателю: сообщили о закрытии объекта налогообложения (в графе 2 указали «6») и отметили, что это склад (в графе 3 – «468»), он был единственным (в графе 5 стоит внутренний идентификатор «00001»), состояние объекта – возврат арендодателю (в графе 9 поставили «6»), пользовались объектом на праве аренды (в графе 10 – «8»).

Источник

Операционные системы и программное обеспечение